優(yōu)惠平臺(tái)——最新稅收優(yōu)惠政策(1)

  1.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,符合下列條件的企業(yè),可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠:

  (1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年,是指:

  1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅。

  2)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投資年度起免征所得稅兩年。

  (2)為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。具體規(guī)定如下:

  1)對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行為,即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站,以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)合作社,對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得,以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得的收入暫免征收所得稅。

  2)對(duì)科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

  3)對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢(xún)業(yè)(包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢(xún))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)性單位,自開(kāi)業(yè)之日起,第一年至第二年免征所得稅。

  4)對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位,自開(kāi)業(yè)之日起,第一年免征所得稅,第二年減半征收所得稅。

  5)對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位,自開(kāi)業(yè)之日起,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅一年。

  6)對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的,按其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)額計(jì)算)來(lái)確定減免稅政策。

 ?。?)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。是指:

  1)企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外,綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資料和主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,免征所得稅五年。

  2)企業(yè)利用本企業(yè)的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料,生產(chǎn)建筑產(chǎn)品的所得,自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,免征所得稅五年。

  3)為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或免征所得稅一年。

 ?。?)國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè),可在三年內(nèi)減征或免征所得稅,是指:在國(guó)家規(guī)定的老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或免征所得稅三年。

  (5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅;年凈收入超過(guò)30萬(wàn)元的部分依法繳納所得稅。

 ?。?)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或免征所得稅一年。

  (7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的,可減征或免征所得稅,是指:

  1)新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為:

  當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)÷(企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù))×100%。

  2)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿(mǎn),當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)3 0%以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),可減半征收所得稅二年,當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式:

  當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)地業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100%。

  3)享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精減機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。

  4)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類(lèi)人員,含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。

 ?。?)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng),可減征或免征所得稅,是指:

  1)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得,暫免征收所得稅。

  2)高等學(xué)校和中小學(xué)校舉辦各類(lèi)進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得,暫免征收所得稅。

  3)高等學(xué)校和中小學(xué)校享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè),必須是學(xué)校出資自辦的,由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理,經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:①將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)。②學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。③學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。④學(xué)校與其他企業(yè)聯(lián)合創(chuàng)辦的單位和企業(yè)。⑤學(xué)校校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。⑥學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

  4)享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)校的范圍僅限于教育部門(mén)所辦的普教性學(xué)校,不包括電大、夜大、業(yè)大等各類(lèi)成人學(xué)校,以及企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。

  (9)民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅,是指:

  1)對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位,凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的,暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的,減半征收所得稅。

  2)享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

  3)享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件:①具有國(guó)家規(guī)定的開(kāi)辦企業(yè)的條件。②安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例。③生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng)。④每個(gè)殘疾職工都有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位。⑤有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施。⑥有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度,并建立了“四表一冊(cè)”(企業(yè)基本情況表,殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè))。

  (10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用,不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

  在以上優(yōu)惠政策的減免幅度和期限內(nèi),省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(分局、地方局)可以根據(jù)本地的實(shí)際情況,制定具體規(guī)定,報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外,其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

  2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

  為了有利于吸引外資,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備,加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在涉外稅收法律、行政法規(guī)中作出了許多分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策,為外商節(jié)稅籌劃提供了諸多方便。

 ?。?)減按15%稅率繳納的優(yōu)惠。減按15%稅率繳納所得稅的地區(qū)和企業(yè)包括:

  1)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)。

  2)設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

  3)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的。

  4)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行;外資銀行分行、中外合資銀行以及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu),外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)期在10年以上的。

  5)從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

  6)在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè),以及在北京市新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。

  7)在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。

  8)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

  9)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。

  上述適用15%稅率繳納所得稅的,僅限于企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。因此,存在著地區(qū)節(jié)稅策劃和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的策劃問(wèn)題。

  (2)減按24%稅率繳納所得稅的優(yōu)惠

    1)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。

  2)設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

  3)設(shè)在國(guó)家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)。

  4)設(shè)在國(guó)家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè),不分生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性,都可以減按24%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,但享受定期免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,限于生產(chǎn)性企業(yè)。

  上述適用24%稅率繳納所得稅的,僅限于企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得,如果在地區(qū)上和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上想獲取更大的優(yōu)惠,也存在地區(qū)節(jié)稅籌劃和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上的籌劃,以便充分享受此項(xiàng)優(yōu)惠。

 ?。?)定期減免稅的優(yōu)惠。堅(jiān)持鼓勵(lì)外商投資實(shí)施地區(qū)傾斜政策與產(chǎn)業(yè)傾斜政策相結(jié)合的原則。為引導(dǎo)外資投向,鼓勵(lì)采用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備,以及產(chǎn)品全部或大部分出口的外商投資企業(yè)。對(duì)按照產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)投資的企業(yè),除給予以上介紹的15%和24%低稅率照顧之外,還給予定期免稅、減稅的優(yōu)惠,即所謂“免二減三”。

  1)對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在10年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征稅。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的,由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

  2)從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商投資企業(yè),依照稅法規(guī)定享受2年免稅、3年減半征稅期滿(mǎn)后,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減納15%~30%的企業(yè)所得稅。

  3)從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利年度起,第1年至第5年免征企業(yè)所得稅,第6年至第10年減半征收。

  4)在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利的年度起,第1年至第5年免征企業(yè)所得稅,第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。

  5)在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、公路、鐵路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利的年度起,第1年至第5年免征企業(yè)所得稅,第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。

  6)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè),外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)期在10年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利年度起,第1年免征企業(yè)所得稅,第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。

  7)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu),外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥人運(yùn)營(yíng)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)期在10年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利的年度起,第1年免征企業(yè)所得稅,第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。

  8)在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在10年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利的年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè),依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設(shè)在北京市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè),依照北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

  9)外商投資企業(yè)舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè),在依照稅法規(guī)定免征、減半征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后,凡當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,可以按稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅,但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè),符合上述條件的,按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  10)外商投資企業(yè)舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè),依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。

  外商投資企業(yè)依照上述第8)項(xiàng)、第9)項(xiàng)、第10)項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)免征、減半征收企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)提交審核確認(rèn)部門(mén)出具的有關(guān)證明文件,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。如何獲得有關(guān)證明文件以及如何確認(rèn),需要節(jié)稅籌劃方可完成。

  (4)再投資退稅優(yōu)惠。為了鼓勵(lì)外國(guó)投資者將企業(yè)取得的利潤(rùn)用于在中國(guó)境內(nèi)再投資,稅法作了再投資遲稅的優(yōu)惠規(guī)定。所謂外商再投資,是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本,或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)的行為。對(duì)外國(guó)投資者的再投資行為,我國(guó)采取了對(duì)原已繳納的外商投資企業(yè)所得稅金全部或部分退稅的措施。

  1)全部退稅。外國(guó)投資者在我國(guó)境內(nèi)直接再投資開(kāi)辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè),以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè),可以依照規(guī)定,全部退還其再投資部分已繳的企業(yè)所得稅稅款。外國(guó)投資者直接投資開(kāi)辦、擴(kuò)建的企業(yè),自開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)起3年內(nèi)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,或者沒(méi)有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60%。

  2)部分退稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或者作為資本開(kāi)辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,可經(jīng)法定程序,退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。再投資不滿(mǎn)5年撤出的,應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。關(guān)于退稅,投資者須進(jìn)一步掌握退稅程序、退稅計(jì)算和限定條件。

  (5)地方所得稅的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定,對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目,地方所得稅是否需要減、免稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況決定。因此,外商如何才能獲得地方政府的所得稅減、免優(yōu)惠,需要作特別的節(jié)稅籌劃。

 ?。?)預(yù)提所得稅的減免稅。預(yù)提所得稅的減免稅主要包括以下四個(gè)方面:

  1)外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息、紅利)。

  2)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得。這里的國(guó)際金融機(jī)構(gòu)是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國(guó)際金融機(jī)構(gòu)。

  3)外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得。中國(guó)國(guó)家銀行是指:中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行、交通銀行、中國(guó)投資銀行和其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的對(duì)外經(jīng)營(yíng)外匯存放款等信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

  4)為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi),經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn),可以減按10%的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進(jìn)或條件優(yōu)惠的,可免征所得稅。
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