10月26日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議作出改革增值稅的決定，10月31日，財(cái)政部公布將提高增值稅、營業(yè)稅的起征點(diǎn)。對(duì)此，專家認(rèn)為，增值稅改革啟動(dòng)是新一輪稅制改革啟動(dòng)的信號(hào)，表明政府是要用改革的方法來減稅。
10月26日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議作出改革增值稅的決定：2012年1月1日起在上海作增值稅改革的試點(diǎn)。
根據(jù)國務(wù)院的試點(diǎn)計(jì)劃，在部分地區(qū)和行業(yè)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的上海，將率先在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域開展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點(diǎn)。同時(shí)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
時(shí)隔五日，增值稅改革再出動(dòng)靜。10月31日，財(cái)政部公布《增值稅和營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的修改決定》，提高增值稅、營業(yè)稅的起征點(diǎn)。
國務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓在接受中國商報(bào)記者采訪時(shí)亦表示：增值稅改革啟動(dòng)也是新一輪稅制改革啟動(dòng)的信號(hào)，表明政府是要用改革的方法來減稅，在完善稅制的同時(shí)也適當(dāng)減輕一些行業(yè)的稅負(fù)，起到降低物流成本和促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的效果。
此外，有關(guān)專家表示，考慮到“上海版”增值稅改革并非完美之策，所以距離全國推廣尚需時(shí)日。
減輕企業(yè)稅收 優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整
多數(shù)受訪專家表示，此番增值稅改革就是稅收減負(fù)，與當(dāng)前宏觀調(diào)控的精神相吻合。
值得一提的是，增值稅是我國最大的稅種，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，征收范圍廣泛。
就目前而言，我國增值稅的稅基主要是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)零售業(yè)的增加值，營業(yè)稅的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)外的其他行業(yè)的流轉(zhuǎn)額。增值稅占全部稅收的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過營業(yè)稅。
有數(shù)據(jù)為證。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2011年1至9月，全國增值稅收入18198.68億元，同比增長18.7%，占稅收總收入的25.5%；營業(yè)稅收入10365.63億元，同比增長24.0%，占比為14.5%。
“改革會(huì)降低增值稅的負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品銷售，降低生產(chǎn)成本，增加收入，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，推動(dòng)企業(yè)更快發(fā)展；同時(shí)，降低增值稅負(fù)擔(dān)，也有利于逐步改變我國間接稅比重過大，直接稅比重過小的狀況，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。” 中山大學(xué)稅收研究中心主任、教授楊衛(wèi)華指出。
劉桓亦告訴記者，此番改革的重大意義在于：國家在完善稅制的同時(shí)也適當(dāng)減輕一些行業(yè)的稅負(fù)。
鑒于國務(wù)院增值稅改革試點(diǎn)計(jì)劃中規(guī)定，將先在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)。毋庸置疑，上述板塊必將受益。
有數(shù)據(jù)顯示，目前服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的稅負(fù)水平在5%，如果以增值稅替代營業(yè)稅，按照抵扣的增值稅稅制，大體上服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)水平可以降到3%.此外，降低交通運(yùn)輸業(yè)的稅收成本還有利于促進(jìn)物流成本的降低，從而促進(jìn)價(jià)格下降，使消費(fèi)者從中受益。
此外，根據(jù)有關(guān)證券公司估算，交通運(yùn)輸行業(yè)增加值占全行業(yè)增加值比重約為4%，加上現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2%的影響，如試點(diǎn)方案擴(kuò)大至全國，增值稅在這兩類行業(yè)的試點(diǎn)將為企業(yè)減負(fù)720億元。
當(dāng)然除為某些行業(yè)“減負(fù)”以外，“上海版”增值稅改革同樣有利于優(yōu)化增值稅制度。上述專家楊衛(wèi)華談道：2009年1月1日起，為了最大限度地避免重復(fù)征稅，我國改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，但增值稅轉(zhuǎn)型改革并不徹底，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，也不利于公平稅負(fù)。因此，擴(kuò)大增值稅征稅范圍，有利于實(shí)現(xiàn)完全的消費(fèi)型增值稅。
受訪人均表示，這是自1994年中國實(shí)行分稅制以來影響力最大的一項(xiàng)財(cái)稅制度改革。只是此番改革畢竟觸碰地方利益，上下財(cái)權(quán)的博弈在所難免。
上下財(cái)權(quán)博弈 避免地方攪局
“因?yàn)槭聶?quán)決定財(cái)權(quán)，財(cái)權(quán)決定著稅收的歸屬，一旦營業(yè)稅普遍改為增值稅，地方政府肯定會(huì)不樂意。”此前，劉桓在接受中國商報(bào)記者采訪時(shí)屢次談道。
有意思的是，營業(yè)稅主要由地方稅務(wù)局征收，而增值稅由國家稅務(wù)局征收。
據(jù)了解，1994年進(jìn)行稅制改革時(shí)，分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，其中營業(yè)稅歸地方，增值稅由中央和地方按75：25的比例分成。如果將營業(yè)稅改為增值稅，意味著地方財(cái)政收入減少，因此這一改革被長期擱置。所以不難理解，增值稅改革博弈的核心，就是中央和地方財(cái)權(quán)的博弈。
專家分析，在當(dāng)時(shí)出現(xiàn)稅制改革，就是因?yàn)槎悇?wù)管理體制是地方管理，導(dǎo)致在稅收收入入庫方面，并沒有按照國家法律和預(yù)算規(guī)定繳入財(cái)庫，而是人為調(diào)節(jié)，存在地方政府截留中央收入的現(xiàn)象。
如今，將營業(yè)稅合并到增值稅征稅范圍之后，地方主體稅種消失。但是，如何保證有序地按照國務(wù)院的規(guī)定，將合并后第一大稅種的收入分配到中央財(cái)政和地方財(cái)政，成了考驗(yàn)改革是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。
按照法律規(guī)定的預(yù)算級(jí)次組織入庫地位非常重大，成了中央和地方均衡利益的主要手段。而做到按預(yù)算級(jí)次入庫，就需要依法治稅保駕護(hù)航，切實(shí)讓各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律辦事。所以，增值稅改革之后，依法治稅顯得更為重要，是避免再次陷入財(cái)權(quán)不合理分配的根本之舉。但實(shí)事求是地講，目前的依法治稅水平離上述要求還存在很大差距，需要進(jìn)一步努力。
“經(jīng)歷了這么多年的深思熟慮，終于先從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的上海試點(diǎn)，再考慮全國推行，不難看出政府的謹(jǐn)慎。”在此，劉桓和楊衛(wèi)華達(dá)成一致。
一旦增值稅和營業(yè)稅合并，作為地方的主體稅種也就消失。地方稅務(wù)局似乎也就沒有存在的必要。因此，隨同增值稅改革需要一并進(jìn)行的，就是現(xiàn)行稅務(wù)管理體制改革。其實(shí)，即使增值稅和營業(yè)稅不合并，當(dāng)前分設(shè)的兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)造成了征稅成本的上升，形成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
波及更廣的是，如果涉及稅務(wù)管理體制改革，就面臨當(dāng)前龐大的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的安置和利益分配問題。
據(jù)中國稅務(wù)年鑒2010年統(tǒng)計(jì)，目前全國國稅機(jī)關(guān)有50180個(gè)，國稅從業(yè)人員有462971人。地稅機(jī)關(guān)有46879個(gè)，從業(yè)人員393254人。如此龐大的機(jī)構(gòu)群體實(shí)在考驗(yàn)改革的方向和效果。
有關(guān)人士透露，《關(guān)于在上海部分服務(wù)業(yè)試點(diǎn)征收增值稅的辦法》目前已經(jīng)由財(cái)政部完成草案，正在向各個(gè)部門、地方政府與專家征求修改意見的階段，之后會(huì)由國務(wù)院批準(zhǔn)再下發(fā)上海市政府。這一辦法有望在年底前出臺(tái)。
然而，“上海版”增值稅改革何時(shí)推向全國，還是未知。
