中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出,明年要繼續(xù)實施積極的財政政策,要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策,加大民生領(lǐng)域投入,積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,嚴(yán)格財政收支管理,加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理。從2008年應(yīng)對金融危機(jī)時起,我國就一直實施積極的財政政策。而面對新的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢,明年的財稅政策的“積極”又有新的內(nèi)涵。從會議中反映出未來結(jié)構(gòu)性減稅的方向,即推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅和房產(chǎn)稅改革試點,合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu),全面改革資源稅制度,研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。由此,近期關(guān)于稅收政策調(diào)整引起廣泛關(guān)注,從目前的情況來看,結(jié)構(gòu)性減稅已經(jīng)開始加速。
進(jìn)口關(guān)稅做部分調(diào)整
為積極擴(kuò)大進(jìn)口,滿足國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展及消費需求,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2012年1月1日起,我國進(jìn)出口關(guān)稅將做部分調(diào)整。2012年我國將對730多種商品實施較低的進(jìn)口暫定稅率,平均稅率為4.4%,比最惠國稅率低50%以上。這些商品主要包括五大類:能源資源性產(chǎn)品;發(fā)展高端裝備制造、新一代信息技術(shù)、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所需的關(guān)鍵設(shè)備和零部件;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料;促進(jìn)消費和改善民生的日用品以及與公共衛(wèi)生相關(guān)的產(chǎn)品。此外,2012年新增對數(shù)字電影放映機(jī)、各類畫作原件以及雕塑品原件實施進(jìn)口暫定稅率。
另外,2012年我國繼續(xù)對原產(chǎn)于東盟各國、智利、巴基斯坦、新西蘭、秘魯、哥斯達(dá)黎加、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國家的部分進(jìn)口產(chǎn)品實施協(xié)定稅率,其中產(chǎn)品范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大,稅率水平進(jìn)一步降低。對原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定原產(chǎn)地優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品實施零關(guān)稅,對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的部分產(chǎn)品實施包括零關(guān)稅在內(nèi)的協(xié)定稅率。
營業(yè)稅改征增值稅
11月16日,財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等4個文件,明確從2012年1月1日起,在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。改革試點的主要內(nèi)容是,在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率,交通運輸業(yè)適用11%的稅率,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
車船稅法將施行 新能源車船可免征
2012年1月1日起,《中華人民共和國車船稅法》和《中華人民共和國車船稅法實施條例》將實施。
車船稅法規(guī)定,乘用車也就是核定載客人數(shù)不超過9人的載客汽車要按發(fā)動機(jī)排氣量大小計征車船稅,而之前的車船稅是按載客人數(shù)多少計稅?蛙嚢凑蘸硕ㄝd客人數(shù)20人以下和20人(含)以上兩檔劃分,適用遞增稅額。船舶中游艇按照艇身長度劃分為四檔,每米稅額為600元至2000元。同時,節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。這一新變化體現(xiàn)了國家促進(jìn)節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境的政策導(dǎo)向。
船舶噸稅暫行條例明年1月起施行
《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》已經(jīng)通過,自2012年1月1日起施行。條例規(guī)定,中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶,應(yīng)當(dāng)依照條例繳納船舶噸稅,非機(jī)動船舶等九類船舶可免征噸稅。噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計算。
全面改革資源稅制度
按照11月1日起實施的《中華人民共和國資源稅暫行條例》,原油、天然氣從原來的從量計征改為從價計征,稅率為銷售額的5%-10%.其他礦種依然按照從量計征,其中焦煤資源稅從原來每噸0.3元至5元提高到每噸8元至20元,稀土由每噸0.4元至30元提高至每噸0.4元至60元。
中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出,要全面改革資源稅制度。近日消息顯示,隨著資源稅改革正逐漸推進(jìn),石油暴利稅的調(diào)整也已箭在弦上,大致是將目前40美元/桶的起征點提高至50美元/桶,甚至是提高至55美元/桶。國資委一位專家指出,資源稅改革勢必要涉及到一些對資源占有較多企業(yè)的利益,協(xié)調(diào)這一利益將是未來資源稅改革以及國企改革的重要問題。
“十二五”有望啟動環(huán)境稅
中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出將研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。對此,專家紛紛熱議環(huán)境稅問題。財政部財政科學(xué)研究所所長賈康17日表示,“十二五”期間我國有望啟動環(huán)境稅,而企業(yè)所得稅也會相應(yīng)調(diào)整。開征環(huán)境稅后,整體稅收會多出一塊,為企業(yè)所得稅的調(diào)整提供空間。這將促使市場主體在相對寬松的稅收政策下獲得更好的發(fā)展。
房產(chǎn)稅試點將進(jìn)一步擴(kuò)大范圍
中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出,將推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點。目前,房產(chǎn)稅在上海和重慶試點進(jìn)行,年底對兩地的房產(chǎn)稅試點情況進(jìn)行總結(jié),財政部賈康表示,屆時會出臺下一步擴(kuò)大試點的方案。社科院在《房地產(chǎn)藍(lán)皮書》中建議,房產(chǎn)稅試點在“十二五”期間應(yīng)加快向全國推廣。房產(chǎn)稅的征收宜從量從價綜合征收,作為收入調(diào)節(jié)的重要手段。需要對免征或起征點加以論證,各地情況不一,要有所體現(xiàn)。
消費稅征收范圍或?qū)⒄{(diào)整
中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出要合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu),目前消費稅征收范圍共有14類商品。全國人大財經(jīng)委副主任委員高強(qiáng)表示,要鼓勵居民擴(kuò)大消費,調(diào)整消費稅的征收范圍,對一些日用消費品不再征收消費稅,根據(jù)實際情況對稅率做出或升或降的調(diào)整。
專家點評:
財政部財政科學(xué)研究所副所長白景明表示,當(dāng)局將結(jié)構(gòu)性減稅與完善稅制改革相結(jié)合,積極財政政策要在風(fēng)險可控的前提下實施,不可冒進(jìn),要避免惡性通脹。同時財政政策還要與貨幣政策及產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長期政策目標(biāo)。這些都突出了“旨在長遠(yuǎn)”的目標(biāo)。在減稅方面,明年中國財政將“增支”和“減稅”并舉,但兩者之間的內(nèi)在矛盾需要平衡,大規(guī)模減稅并不可行。而財政收支緊張的矛盾,在未來一段時間內(nèi)仍會比較突出。