內(nèi)容摘要:專家稱我國(guó)稅收收入總量的70%都有可能進(jìn)入價(jià)格,而在一些國(guó)家,可能只有30%,我國(guó)的稅收對(duì)價(jià)格形成的影響更大。
根據(jù)財(cái)政部最新發(fā)布的數(shù)據(jù),今年前11個(gè)月,全國(guó)財(cái)政收入97309億元,同比增長(zhǎng)26.8%,其中稅收收入85216.4億元,同比增長(zhǎng)24.7%。
如何看待稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)?我國(guó)的稅負(fù)水平究竟如何?如何看待稅收與物價(jià)上漲之間的關(guān)系?如何看待中國(guó)位居福布斯全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜第二位?
針對(duì)這些問題,中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易研究所所長(zhǎng)高培勇近日接受了新華社記者的專訪。
問題一:如何看待稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)?
記者:眾所周知,稅收收入是財(cái)政收入的主要來源。從理論上講,經(jīng)濟(jì)稅源的規(guī)模就是GDP的規(guī)模,稅收收入應(yīng)與GDP保持基本同步。近幾年,我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象持續(xù)出現(xiàn),應(yīng)該如何看待?
高培勇:應(yīng)當(dāng)說,我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)是從1994年開始的。一個(gè)很重要的決定因素,是1994年我國(guó)實(shí)行了稅制改革。
1994年稅制改革之前,我國(guó)的稅制尚處于初建階段。相對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,很不規(guī)范。從1994年起,才逐漸建立起比較規(guī)范的稅收制度。稅收制度的相對(duì)規(guī)范,為稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)打下了基礎(chǔ)。
再一個(gè)因素,就是納稅意識(shí)。在改革開放之前,我國(guó)的老百姓個(gè)人基本談不到納稅意識(shí)。而且,那時(shí)候的輿論導(dǎo)向,也是社會(huì)主義國(guó)家不向老百姓個(gè)人收稅。可以說,真正讓老百姓感受到稅收,在老百姓的生活中融入稅收,也是從1994年開始的。
第三個(gè)因素,就是稅收征管。1994年之前,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平是相對(duì)偏低的,稅收實(shí)征和應(yīng)征之間的比例大約只有50%。在1994年之后,嚴(yán)格意義上的稅收征管體系才逐步建立起來。作為一個(gè)必然結(jié)果,稅收實(shí)征率開始上升,現(xiàn)已達(dá)到75%以上。這種變化奠定了1994年以后我國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。
稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),我覺得應(yīng)該從兩部分考慮,一方面,稅收收入的增長(zhǎng)應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)直接掛鉤。從歷史經(jīng)驗(yàn)上來說,稅收收入的增長(zhǎng)應(yīng)該略高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在1994年以前的很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期,我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)是慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。故而,在一定意義上講,1994年以后,稅收收入以高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速率增長(zhǎng)帶有補(bǔ)償性質(zhì)。
另一方面,我國(guó)稅收制度雖然逐步建立,但稅制結(jié)構(gòu)有很大的不均衡之處,有些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域稅負(fù)比較高,有些則較低,甚至有些領(lǐng)域稅負(fù)為零。換言之,我國(guó)現(xiàn)行的非均衡的稅收制度布局,使得經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)之間并不呈現(xiàn)一種直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
問題二:我國(guó)的稅負(fù)水平究竟如何?
記者:現(xiàn)在國(guó)際國(guó)內(nèi)有很多聲音,包括質(zhì)疑,認(rèn)為我國(guó)的稅負(fù)重,我國(guó)的稅負(fù)水平究竟如何?
高培勇:這個(gè)問題要從宏觀稅負(fù)談起,宏觀稅負(fù)是目前國(guó)際上通行的衡量稅負(fù)水平的標(biāo)準(zhǔn),是指稅收收入占GDP的比重。然而,這說的只是總量,沒有涉及結(jié)構(gòu),更沒涉及我國(guó)現(xiàn)實(shí)的特殊國(guó)情。
在我國(guó),目前,可以計(jì)算稅收總量的口徑大致有三個(gè),一是純稅收收入,這是最窄的口徑。二是財(cái)政收入。三是所有政府收入,包括政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等渠道,這是較寬的口徑。
從橫向比較來看,我傾向于用較寬的口徑與國(guó)際做比較,得出的結(jié)論是,目前,我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平雖不能算低,但絕不是世界最高的,它低于工業(yè)化國(guó)家平均水平。
從縱向比較來看,1994年之后,在稅收收入增長(zhǎng)持續(xù)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的情況下,宏觀稅負(fù)水平肯定會(huì)呈現(xiàn)逐年提高的景象。這是必須承認(rèn)的基本事實(shí)。
問題是如何評(píng)判?我傾向于把稅負(fù)水平與商品價(jià)格相比照,將對(duì)商品價(jià)格高低的判斷理念引入到稅收水平高低的判斷。也就是把稅負(fù)水平與政府提供的公共服務(wù)水平掛起鉤來。正如商品價(jià)格無所謂絕對(duì)的高與低,總要用“物有所值”來評(píng)判一樣,老百姓所承擔(dān)的稅負(fù)水平,也要從政府提供的公共服務(wù)是否“物有所值”中去評(píng)價(jià)。因?yàn),老百姓之所以要交稅,最根本的理由是讓政府利用稅給自己提供公共服務(wù),稅負(fù)的高與低要與政府提供的公共服務(wù)水平掛鉤。
坦率地說,目前我國(guó)政府提供的公共服務(wù)與老百姓的期望還有相當(dāng)?shù)木嚯x。一方面稅收收入逐年增長(zhǎng),另一方面政府提供的公共服務(wù)水平?jīng)]有按照稅收增長(zhǎng)的水平而相應(yīng)提高,這可能是百姓感覺稅負(fù)重的直接原因。
因而,隨著稅收收入的逐年增長(zhǎng),宏觀稅負(fù)水平的不斷提高,政府必須加快自身的改革步伐,不斷提高公共服務(wù)水平,滿足百姓的期望。
問題三:如何看待稅收與物價(jià)上漲之間的關(guān)系?
記者:目前,我國(guó)的物價(jià)水平仍處于高位,有觀點(diǎn)認(rèn)為稅收因素一定程度上推高了物價(jià),應(yīng)該怎么看待二者之間的關(guān)系?
高培勇:商品價(jià)格的主要構(gòu)成因素有三個(gè):一是成本,二是利潤(rùn),三是稅收。由此可見,稅收是內(nèi)嵌于商品價(jià)格的重要因素,稅收往往是按商品價(jià)格的一定比例征收的,也就是比例稅。所以,隨著物價(jià)水平的上漲,稅收也會(huì)相應(yīng)提高。反過來,稅收的增長(zhǎng)也會(huì)相應(yīng)推高物價(jià)。
稅收與物價(jià)之間的這種密切聯(lián)系,在世界上普遍存在。但在我國(guó)有特殊之處,那就是我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)有所不同。我國(guó)的現(xiàn)行稅制體系中,70%以上為流轉(zhuǎn)稅,也就是間接稅。其余的不足30%為所得稅等直接稅。大家知道,能夠進(jìn)入到商品和服務(wù)價(jià)格中的稅收一般而言是流轉(zhuǎn)稅或間接稅。
這種稅制結(jié)構(gòu)與工業(yè)化國(guó)家差別較大。在后者的稅收體系中,占較大份額的是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅。所以,即便同樣的宏觀稅負(fù)水平,但因稅收結(jié)構(gòu)的差異,稅收進(jìn)入到價(jià)格的程度是不同的。我國(guó)稅收收入總量的70%都有可能進(jìn)入價(jià)格,而在一些國(guó)家,可能只有30%。由此可見,我國(guó)的稅收對(duì)價(jià)格形成的影響無疑更大。
正因?yàn)槿绱,在我?guó),減少流轉(zhuǎn)課稅、相應(yīng)增加所得稅和財(cái)產(chǎn)課稅,從而優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),構(gòu)建一個(gè)相對(duì)均衡的稅制體系非常必要。這樣稅收與物價(jià)的關(guān)聯(lián)是可以弱化的。
問題四:如何看待我國(guó)位居福布斯全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜第二位?
記者:在福布斯2009年發(fā)布的全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜中,我國(guó)位居第二位,應(yīng)該如何看待?
高培勇:任何排行榜背后都有自己的評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)辦法,排名也會(huì)有所不同,福布斯排行榜有自己的一套完整的評(píng)價(jià)體系,對(duì)此應(yīng)該客觀看待。
福布斯排行榜對(duì)世界范圍內(nèi)的國(guó)家采用了同樣的評(píng)價(jià)體系,但每個(gè)國(guó)家都有自己的國(guó)情,這種國(guó)情突出表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)上。福布斯評(píng)價(jià)的主要稅種是世界范圍內(nèi)的主要稅種,但是具體到國(guó)家的重要程度和在整個(gè)稅制體系中的位置是有很大差異的。
舉例來看,福布斯排行榜將個(gè)人所得稅作為一個(gè)很重要的指標(biāo),個(gè)稅在美國(guó)稅收體系中占40%,但在我國(guó)稅制體系中只占6%左右,再看增值稅,在美國(guó)幾乎沒有增值稅,但我國(guó)40%左右都是增值稅。所以,用一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系對(duì)世界范圍內(nèi)的國(guó)家做評(píng)價(jià),既有合理的成分,但也可能出現(xiàn)偏差。對(duì)此應(yīng)當(dāng)在參照、借鑒的同時(shí),針對(duì)我國(guó)的特殊稅情和國(guó)情做具體的分析。
福布斯排行榜的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是基于世界各國(guó)帶有共性的稅收格局,體現(xiàn)出了世界各國(guó)稅制發(fā)展的方向,對(duì)我國(guó)的借鑒意義是,我國(guó)稅制改革和調(diào)整也要適應(yīng)世界稅制格局的規(guī)律性。
目前,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)位于世界第二,但必須承認(rèn)的是,我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)仍比較落后,我們要看到我國(guó)與世界通行稅制格局的差異性,不斷完善稅制結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上,研究構(gòu)建一個(gè)適合我國(guó)稅情和國(guó)情的有關(guān)稅負(fù)水平的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系。