6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。根據(jù)決定，個稅起征點將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%.至此，從年初以來持續(xù)進行的關(guān)于工薪所得減除費用標準（社會上稱個稅起征點）的種種討論和猜想終于告一段落。
個稅修法備受矚目
今年4月20日，在十一屆全國人大常委會第二十次會議上，初次審議個人所得稅法修正案草案，擬將個人工資、薪金所得減除標準由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元。與此同時，提出將現(xiàn)行9級超額累進稅率減少為7級，并對級距作相應(yīng)調(diào)整。
4月25日，全國人大常委會辦公廳公布個稅法修正案草案，向社會廣泛征求意見。在創(chuàng)下單項立法征求意見數(shù)之最的近24萬條征求意見中，個稅免征額能否提到更高水平、能否定得更合理，成為網(wǎng)民關(guān)注焦點，其中建議上調(diào)起征點的意見占了大多數(shù)。
6月27日，全國人大常委會第二次審議的個人所得稅法修正案草案中，維持了原方案中3000元的個人工資、薪金所得減除標準，但是，第一檔稅率由5%降低到3%.
6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。將個稅起征點將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。修改后的個稅法將于2011年9月1日起施行。
“起征點調(diào)到3500元，我基本上就不用繳稅了，挺好的。”剛剛大學(xué)畢業(yè)的小劉告訴記者，他在北京找了一份銷售工作，每個月可以領(lǐng)到三四千元的薪水。
李女士是一家銷售公司的財務(wù)經(jīng)理，她告訴記者，企業(yè)現(xiàn)有100多名員工，其中月薪在6000元以上的領(lǐng)導(dǎo)層有3人，3500元~6000元區(qū)間的中層有20人左右，1000元~3500元區(qū)間銷售員有70多人。李女士說：“看到免征額提高到3500元之后，我計算了一下，我每個月就可以少繳200多塊錢的稅，跟之前相比減免的數(shù)額還是很可觀的。很多員工說，即使每月少交幾十元，在日常生活中作用也不小。比如去超市買菜，貴一點的蔬菜都不敢買，都是買大白菜吃，如果每個月多百多元錢的話，就可以適當買些貴點的蔬菜和水果。”
相比起普通的民眾，參與審議的委員關(guān)注的更多。在十一屆全國人大常委會第二十一次會議再次審議個人所得稅法修正案草案審議會上，全國人大常委會委員、新疆維吾爾自治區(qū)人大常委會原副主任達列力汗·馬米汗說，8萬多網(wǎng)民的近24萬條的意見，數(shù)量之巨創(chuàng)下單項法律修正案中征取意見是最多的。這既表明了立法機構(gòu)對個人所得稅法修訂的態(tài)度十分科學(xué)、慎重，同時也體現(xiàn)了有關(guān)方面吸納民意、積極參與決策的積極姿態(tài)。民意代表民情，代表不同利益群體的利益訴求，起征點的高低，都體現(xiàn)了社會不同階層基于自身利益考慮，也說出人們希望在更加合理的個人所得稅政策下，享受改革發(fā)展成果的心聲。個人所得稅法修正案草案有兩個關(guān)鍵問題，一是個人所得稅的起征點如何更加合理，更加科學(xué)地確立。二是工資、薪金所得的稅前費用扣除范圍和金額的確定更加合理，更加科學(xué)，這是兩個不可回避的關(guān)鍵問題。
有全國人大常委會委員提出，贊成個人所得稅納稅采用廣稅基、低稅率這樣一種辦法，就是納稅的人群可以廣一點，但是納稅額要低一點。因此，這次提高工薪所得減除費用標準，符合關(guān)注民生、縮小貧富差距的目的。法律委員會審議結(jié)果報告中提出，這次在征求意見中，有一種意見要求根據(jù)具體情況對撫養(yǎng)人口、教育、醫(yī)療等費用支出在應(yīng)納稅所得額中扣除，法律委員會對這個意見非常重視，建議國務(wù)院及其有關(guān)部門對這個問題抓緊研究，提出具體解決方案。法律委員會這個建議非常好�？s小貧富差距可以通過多種途徑來解決�，F(xiàn)在低收入人群的收入主要是用于基本的生活費用，包括教育、醫(yī)療等，如果把這個問題解決了，就可以使更多的人受惠，這有利于縮小貧富差距。因此，建議有關(guān)部門對這個問題抓緊研究，盡快提出解決方案，最好能在本屆內(nèi)提出解決方案，如果這個問題能夠解決，減除標準到底多高的爭論就可以減少一些。“
還有全國人大常委會委員建議適當調(diào)整稅率的級距。他們認為，從這次修正案工薪所得累進稅率細化來說，取消了15%稅率，將減除費用標準提高，以及擴大5%和10%兩個低檔稅率適用的范圍，將使工薪所得額在4500元以下的納稅人享受到雙重稅收優(yōu)惠，受益最大，這是一件好事。但同時，以所得額9000元為界，所得額在9000元~20000元之間的中等收入者，由于縮小了20%稅率的適用范圍（原來5000元~20000元，現(xiàn)在調(diào)整為4500元~9000元），縮小了稅率的級距以后，稅率就由原來的20%上升到25%，中等收入者稅負就有所增加，這對鼓勵勞動收入、積極培育中等收入階層的長期戰(zhàn)略發(fā)展是有影響的。
從一審以來各界熱議的焦點來看，關(guān)于個稅起征點是否應(yīng)該跟CPI掛鉤、不同地區(qū)是否應(yīng)該規(guī)定不同起征點、是否應(yīng)該按家庭征收個稅等問題的討論仍將繼續(xù)，但推動個稅法修正案盡快通過審議并實施則是許多普通人的共識。在某公司工作的小劉對記者表示，專家說個稅改革是一個系統(tǒng)的工程，眼下對于個稅免征額的單方面調(diào)整，只能是過渡性的舉措。既然如此，那么盡快執(zhí)行新的免征額，肯定要比爭論強。
個稅改革，一直在“微調(diào)”中前行
實際上，我國的個稅改革，近幾年一直在“微調(diào)”中前行。據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹，1980年，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度至此方始建立。1986年，針對我國國內(nèi)個人收入發(fā)生很大變化的情況，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。以城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象，將總收入減除生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用、損失以及國家允許在計稅前列支的其他費用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。改革開放后，我國個人收入差距急劇擴大，為調(diào)節(jié)個人收入水平、避免個人收入過高，1986年9月，又對中國公民開征了“個人收入調(diào)節(jié)稅”。征稅對象包括工資、薪金所得、承包轉(zhuǎn)包所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、專利與非專利轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、利息、股息、紅利以及其他所得。1993年10月，第八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《對中華人民共和國個人所得稅法修改的決定》，將外籍個人、中國公民及個體工商戶的稅收統(tǒng)一納入《個人所得稅法》，重新調(diào)整納稅項目、免稅項目，重新規(guī)定費用扣除標準和稅率，并從1994年1月1日起實行。
記者發(fā)現(xiàn)，個稅法經(jīng)歷多次修改，有一個共同的特點，就是圍繞工薪所得費用減除標準制度改革。我國1994年統(tǒng)一內(nèi)外個人所得稅制度，當時工薪所得費用扣除標準是800元，直到2006年首次提高到1600元，2008年提高到2000元。此次個稅起征點從2000元調(diào)整為3500元，是個稅第三次調(diào)整工薪費用扣除標準，也是五年內(nèi)第三次對工薪費用扣除標準進行提高。經(jīng)專家測算，個稅起征點調(diào)整為3500元、稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整為7級累進稅率后，將有超過9成的個稅納稅人稅負減少，中低收入者受益最大，極少數(shù)高收入者稅負適度提高。由此，在近五年的個稅改革中，我國的個人所得稅實際上已經(jīng)步入動態(tài)調(diào)整機制。
全國人大代表、廣東大華農(nóng)動物保健品股份有限公司總經(jīng)理陳瑞愛說，我國的個稅免征額5年修改了三次，太頻繁了。關(guān)于個人所得稅起征點，不應(yīng)該作經(jīng)常性的法律修改，應(yīng)該授權(quán)給國務(wù)院，每年調(diào)整后建立一個發(fā)布制。應(yīng)該由國家財稅部門盡快創(chuàng)造條件，推進個稅綜合與分類相結(jié)合的稅收制度。目前我國大多數(shù)家庭還是工薪階層，孩子教育費用負擔重，治病也要花錢，家庭里可能只有一個勞動力，一個人要養(yǎng)四五口人，很多家庭都是靠打工來吃飯的，從家庭稅負來說是比較重的。所以還要增加法定的免稅，包括申請減稅和退稅制度，希望盡快研究相關(guān)的法律。
北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示，費用扣除標準多少才合理？這是個仁者見仁的問題，在確定了合理的基準之后，應(yīng)更多地考慮隨著物價和匯率的變動而變動，這樣會更公平一些。在設(shè)計有關(guān)制度時，可以考慮全國人大常委會授權(quán)給國務(wù)院，在物價上漲到什么程度或達到什么標準可以做適當調(diào)整，但要報全國人大常委會備案，既要授權(quán)，也要依法限制行政機關(guān)的行為。劉劍文說，起征點應(yīng)該是適度的，不應(yīng)該是無限的。如果大部分人不繳個稅，稅法認同度就會很低，也不利于公民意識的培養(yǎng)。我們都需要政府提供公共服務(wù)，這些公共服務(wù)所需資金來自稅收，個人所得稅也是這些稅收的一個組成部分。
財政部財政科研所副所長劉尚希認為，中國個稅制度處于不斷完善的過程中，這一次也不是一錘定音。此外，比如綜合和分類改革，哪些可以合并采取綜合征收，哪些可以繼續(xù)保留分項征收，都要根據(jù)國家的實際情況探討和實踐，目前的個稅制度也還沒有達到一個大家都認為滿意的狀態(tài)。他表示，個稅改革應(yīng)既見樹木，又見森林。若只是關(guān)注免征額，則不會看見森林。免征額僅僅涉及工薪所得中的一個要素，其他要素還有稅率、級距、級次等；而工薪所得又只是11項應(yīng)稅所得中的一項。主要針對免征額提出訴求，僅僅使一部分人眼前不再納稅，而無助于整個社會公平。
盡早邁出綜合與分類相結(jié)合的個稅改革步伐
我國的個稅改革屬于“小步前行”。經(jīng)過三次提高被社會上稱為“起征點”的工薪所得減除費用標準后，個人所得稅免征扣除額提高至現(xiàn)在的3500元，然而，單純以起征點為改革內(nèi)容已經(jīng)不適合于經(jīng)濟發(fā)展。中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財貿(mào)所所長高培勇認為，在當前的中國，我們不僅越來越面臨著居民收入分配差距日漸拉大的嚴峻挑戰(zhàn)，而且，與此同時，也越來越受制于政府手中缺乏調(diào)節(jié)居民收入分配手段的殘酷現(xiàn)實。為此，盡快啟動個人所得稅的“綜合與分類相結(jié)合”改革，使之擔負起調(diào)節(jié)居民收入分配的重任，以此為基礎(chǔ)，重新建構(gòu)一套適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的居民收入分配調(diào)節(jié)機制，已成為當務(wù)之急。
實際上，中國個人所得稅的改革目標定位于“綜合與分類相結(jié)合”，可以追溯至上世紀90年代中期——1994年的稅制改革剛剛完成、第九個五年計劃制定并啟動之時。
“九五”計劃，在其第三部分第四個問題中做了如下表述：“建立覆蓋全部個人收入的分類和綜合相結(jié)合的個人所得稅制”：“十五”計劃，在其第十六章第六節(jié)中做了如下表述：“建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度”：“十一五”規(guī)劃，在其第三十二章第二節(jié)中做了如下表述：“實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度”：“十二五”規(guī)劃，在其第四十七章第三節(jié)中做了如下表述：“逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制”。
在北京某律師事務(wù)所工作的王女士對記者說，個稅要想公平，必須要實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。我們明白稅制改革比較復(fù)雜，但從“九五”規(guī)劃時期講到“十二五”，只聽樓梯響，不見人下來。不能總是畫一個圓圓的大餅，看得見、吃不著，必須盡快明確綜合稅制的具體推出時間，來消解公眾不滿。
高培勇說，對于“綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”目標的追求，迄今已經(jīng)跨越了四個五年規(guī)劃。作為國家層面所確立的一個稅種的改革目標，追求了十幾年之久而未有結(jié)果，并且，雖一再受阻，但始終未加改變，這在中國稅收改革乃至整個中國經(jīng)濟體制改革歷史上，不能不算是一個罕見的特例。
高培勇表示，正因為在個人所得稅改革未能循著既有改革方案的軌道如期向前推進的背景下，人們圍繞個人所得稅而形成的諸如家庭聯(lián)合申報、基本醫(yī)療醫(yī)藥費用扣除、住房貸款利息扣除、子女教育費用扣除等多方面的訴求，越來越凝聚到其可以看得見、摸得著的線索上——提升工薪所得減除費用標準。人們對于現(xiàn)行個人所得稅的不滿或抱怨，也越來越集中于其可以直接感知、立竿見影的項目上——工薪所得減除費用標準過低。于是，便有了近些年來圍繞提高所謂個人所得稅起征點問題而掀起的一輪又一輪的聲浪。
工薪所得減除費用標準的調(diào)整，不過是個人所得稅改革或調(diào)整中的一個細小的事項。在綜合與分類相結(jié)合的個稅改革進程未取得突破進展的情況下，一味地提升它的數(shù)量標準，不僅于整體改革目標的實現(xiàn)無補，而且可能會為未來的改革添加不必要的難題要素。而且，進一步說，從提高居民收入水平和拉動最終消費需求的目的出發(fā)，綜合考慮，提高工薪所得減除費用標準，可能并非唯一、更非決定性的辦法。對于公眾熱議的個人所得稅起征點，高培勇表達了上述觀點。
高培勇表示，要在個人所得稅改革上取得突破性的進展，不能滿足于“小步微調(diào)”，還得下大決心，著眼于做“大手術(shù)”。這就是：瞄準“綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制”改革目標，采取實質(zhì)性的舉措，盡快增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎(chǔ)。
高培勇建議，靜下心來，立即回到既定的改革軌道之上，抓緊謀劃下一步的真正意義上的改革，對于深度關(guān)注個人所得稅改革并有切身利益牽涉的中國人而言，才是真正意義上的當務(wù)之急。
