增值稅缺席“物流業(yè)新8條”
完善物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)辦法，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，盡快全面推廣。研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一問題。完善大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的土地使用稅政策。
降低過路過橋收費(fèi)，大力推行不停車收費(fèi)系統(tǒng)。
放寬對(duì)物流企業(yè)資質(zhì)的行政許可和審批條件，逐步減少行政審批。
支持大型優(yōu)勢(shì)物流企業(yè)對(duì)分散的物流設(shè)施資源進(jìn)行整合，鼓勵(lì)中小物流企業(yè)加強(qiáng)聯(lián)盟合作。
制定和推廣物流標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)啟動(dòng)物聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用示范。
大力發(fā)展農(nóng)超對(duì)接、農(nóng)校對(duì)接、農(nóng)企對(duì)接。完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策，鼓勵(lì)大型企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品物流業(yè)。加快發(fā)展糧食和棉花現(xiàn)代物流。
國(guó)務(wù)院總理溫家寶8日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，提出8項(xiàng)物流業(yè)配套政策措施，包括減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)物流業(yè)的土地政策。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)物流學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才說，這是2009年3月國(guó)務(wù)院印發(fā)《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》(下稱《規(guī)劃》)后，相關(guān)工作的延續(xù)。“《規(guī)劃》出臺(tái)后，國(guó)務(wù)院組織了10多個(gè)部門分赴各地調(diào)研物流業(yè)發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)這8個(gè)問題比較突出，所以此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議又重點(diǎn)提出來了。”賀登才認(rèn)為，目前最關(guān)鍵的是讓政策落地。
新8條出爐前的5月，中央電視臺(tái)連續(xù)一周多推出系列報(bào)道，聚焦“物流頑癥”。據(jù)其報(bào)道，去年中國(guó)物流總費(fèi)用占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)比重17.8%，已成為當(dāng)前高物價(jià)的重要推手。
稅負(fù)不能承受之重“現(xiàn)在稅收太重，我們已經(jīng)基本沒有太多贏利空間了。”深圳市德冠集裝箱運(yùn)輸有限公司總經(jīng)理謝彬，如是描述該公司面臨的困境。據(jù)謝彬介紹，目前該公司有60多臺(tái)運(yùn)輸車輛，一年有2000萬元左右的業(yè)務(wù)收入。
謝彬解釋，比如他們送一臺(tái)柜子出去，除去人力成本，汽車買油有油稅，過橋有路橋費(fèi)，車輛保險(xiǎn)也要交稅，再除去工人的工資，“純利潤(rùn)可能只有100多元，這還不包括管理費(fèi)用。”
上海貝業(yè)新兄弟物流有限公司項(xiàng)目總監(jiān)邢浩稱，他們公司現(xiàn)在繳納的主要是營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，稅收占企業(yè)總成本的8%左右，他們面臨更為嚴(yán)重的問題是重復(fù)計(jì)稅。比如運(yùn)給科勒公司一個(gè)潔具，包括運(yùn)輸人力等方面的成本需要9元，賣給對(duì)方是10元，利潤(rùn)是1元。這其中要繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，0.36元;企業(yè)所得稅稅率25%，也就是0.25元。但科勒公司買這個(gè)東西也要交稅，而供貨商也會(huì)交稅，這樣就收了三重稅。
財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康此前曾說，目前物流產(chǎn)業(yè)分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開征營(yíng)業(yè)稅和增值稅，沒有一個(gè)抵扣的概念，所以就容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。
據(jù)央視此前報(bào)道，針對(duì)物流業(yè)重復(fù)征稅的問題，早在2005年，國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局就開始過一些試點(diǎn)，目前試點(diǎn)企業(yè)已達(dá)600家。邢浩所在的企業(yè)也享受到了這個(gè)政策，但只能在上�？偣鞠硎�，該公司的北京、廣州等其他分公司則不能享受。
“物流業(yè)最難時(shí)期已過”
不僅是稅，還有費(fèi)。謝彬舉例說，自己的企業(yè)位于深圳市鹽田區(qū)，每天營(yíng)運(yùn)車輛通過鹽田坳隧道就要收費(fèi)，一輛車出去收35元，回來也收35元，位于鹽田區(qū)的幾百家物流企業(yè)不堪其苦。
稅負(fù)重直接導(dǎo)致的后果就是企業(yè)利潤(rùn)低。據(jù)中信建投交通運(yùn)輸行業(yè)分析師李磊介紹，目前物流業(yè)的毛利率在逐漸下降。其中，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稍好，比如中儲(chǔ)公司，其毛利率有21%多;而運(yùn)輸業(yè)毛利就比較低了，貨運(yùn)的利潤(rùn)更是不到15%，除去各項(xiàng)稅費(fèi)，基本處于微利或者無利狀態(tài)。
李磊介紹，物流業(yè)最困難的時(shí)期已經(jīng)過去，2008年物流業(yè)全行業(yè)虧損，2009年、2010年處于恢復(fù)期，目前應(yīng)該說是維持發(fā)展階段。
土地之困
對(duì)很多物流企業(yè)來說，擁有自己的中轉(zhuǎn)站好處頗多，這不僅可以節(jié)省大量成本，而且土地還有升值機(jī)會(huì)。
“但是我們現(xiàn)在根本爭(zhēng)取不到自己的土地。”謝彬說，目前深圳市99%的中小物流企業(yè)都靠租房。
上海貝業(yè)新兄弟物流公司的情況稍好。他們除了自己買的一塊地，在閔行國(guó)際物流園區(qū)有自己的倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部分基本是和其他公司合作的。對(duì)于這個(gè)有著14年歷史的物流企業(yè)來說，30萬平方米的倉(cāng)庫(kù)，1000多人的隊(duì)伍，3億多元的營(yíng)業(yè)額，規(guī)模不算小。但現(xiàn)在他們想擴(kuò)大規(guī)模，土地問題也不好解決。
“因?yàn)槲锪鞯漠a(chǎn)出比較低，所以納稅也少。所以很多土地招租更傾向于招那些生產(chǎn)型的企業(yè)。和其他企業(yè)比起來，在土地問題上，目前物流企業(yè)不僅沒有土地使用的優(yōu)惠，反而處于弱勢(shì)地位。”邢浩說。
賀登才認(rèn)為，在中國(guó)土地指標(biāo)嚴(yán)格控制的背景下，物流企業(yè)找地難、用地貴的情況將長(zhǎng)期存在。
8日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，“科學(xué)制定物流園區(qū)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)納入規(guī)劃的物流園區(qū)用地給予重點(diǎn)保障。支持將工業(yè)企業(yè)舊廠房、倉(cāng)庫(kù)和存量土地資源用于發(fā)展物流業(yè)。”
融資難題此外，8日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還提出，“各級(jí)政府要加大對(duì)物流基礎(chǔ)設(shè)施的投資扶持，積極引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)物流企業(yè)的信貸支持，拓寬融資渠道。”
邢浩稱，對(duì)很多物流企業(yè)來說，因?yàn)樨浛钛訒r(shí)等原因，收支經(jīng)常不能平衡，因此需要充足的流動(dòng)資金來保障經(jīng)營(yíng)。但是，目前物流企業(yè)貸款比較困難，銀行在利率和額度上都沒有優(yōu)惠，對(duì)于上海貝業(yè)新兄弟物流這樣規(guī)模的企業(yè)來說，最多也就能貸到1000萬元。
目前，謝彬只能求助于一些香港的銀行。謝彬稱，現(xiàn)在銀行貸款都需要固定資產(chǎn)抵押，而運(yùn)輸公司的車輛只能算作流動(dòng)資產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù)又是租借的，所以只能拿自己的住房抵押。因此，境內(nèi)銀行并不愿意貸款給物流企業(yè)，香港一些銀行就乘虛而入，但是利息很高，“年息達(dá)到了1分8厘，是國(guó)內(nèi)銀行的三倍左右。”
國(guó)內(nèi)外專家“把脈”中國(guó)增值稅改革
2011年中國(guó)增值稅改革國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議8日在福州召開，來自美國(guó)、澳大利亞、荷蘭以及兩岸三地的70余名知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家和財(cái)稅專家圍繞“中國(guó)增值稅‘擴(kuò)圍’改革制度設(shè)計(jì)問題和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)”、“中國(guó)增值稅‘擴(kuò)圍’改革的經(jīng)濟(jì)影響”等議題展開研討。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所的尚瑋指出，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于緩解稅收對(duì)資源配置的扭曲，但在考慮消除營(yíng)業(yè)稅弊端的同時(shí)，還應(yīng)考慮稅制改革對(duì)地方分享收入的影響、稅負(fù)水平的設(shè)計(jì)和擴(kuò)大課稅范圍的領(lǐng)域選擇。
增值稅“擴(kuò)圍”改革涉及具體產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式的調(diào)整，部分與會(huì)學(xué)者借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，就財(cái)稅政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)性進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)“擴(kuò)圍”后的稅收制度、稅收優(yōu)惠制度等設(shè)計(jì)了框架。
閩江學(xué)院教授楊斌表示，就服務(wù)業(yè)而言，用增值稅代替營(yíng)業(yè)稅存在制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的種種困難，如果可以改變?cè)愗?fù)不變?cè)瓌t，那么增值稅擴(kuò)展到交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的阻力較小，而金融業(yè)最好保持原狀即征收營(yíng)業(yè)稅。
不過，也有部分學(xué)者提出了不同觀點(diǎn)。廈門大學(xué)鄧子基教授認(rèn)為，金融服務(wù)業(yè)應(yīng)納入“擴(kuò)圍”改革，中國(guó)可以借鑒國(guó)外零稅率法和進(jìn)項(xiàng)稅額固定比例抵扣法，首先于金融業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)先進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn)，在征稅范圍上宜選擇以直接收費(fèi)服務(wù)為主，而對(duì)金融中介服務(wù)和間接收費(fèi)服務(wù)則給予適當(dāng)優(yōu)惠。
澳大利亞悉尼大學(xué)法學(xué)院商法系黃一華教授提醒說，增值稅改之后國(guó)家會(huì)面臨兩個(gè)主要非稅問題，即改征增值稅初期的通脹和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)問題。他通過對(duì)澳大利亞推行GST的經(jīng)驗(yàn)的梳理認(rèn)為，推行價(jià)內(nèi)稅，由負(fù)責(zé)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及消費(fèi)者利益的部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，可以解決這兩個(gè)非稅問題，希望中國(guó)在推行增值稅改之前能考慮到這點(diǎn)問題。
