2008年，從新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的施行，到個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的再度提高，汽車消費(fèi)稅政策的調(diào)整，再到增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大以及全國(guó)范圍實(shí)施方案的公布，稅制改革已成為最受公眾矚目的經(jīng)濟(jì)話題。今年我國(guó)的稅制又將從哪些方面進(jìn)行改革和完善？日前，財(cái)政部財(cái)科所稅收政策研究室主任張學(xué)誕結(jié)合全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議精神，對(duì)2009年稅制改革的方向和內(nèi)容進(jìn)行了分析、解讀與展望。
1月召開(kāi)的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議明確了實(shí)施成品油稅費(fèi)改革、推進(jìn)增值稅改革、實(shí)施資源稅改革、完善消費(fèi)稅制度、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人其他稅收制度、研究環(huán)境稅政策等6方面今年稅改的重點(diǎn)。張學(xué)誕認(rèn)為，為了應(yīng)對(duì)由國(guó)際金融危機(jī)帶來(lái)的全球性經(jīng)濟(jì)衰退和我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速的放緩，中央適時(shí)采取了包括“結(jié)構(gòu)性減稅”在內(nèi)的積極財(cái)政政策，從財(cái)政部目前確定的2009年稅改內(nèi)容上看，盡管增稅改革與減稅改革并存，但總體還是以減稅改革為主，這符合當(dāng)前積極財(cái)政政策的要求。
對(duì)于今年起實(shí)施的成品油稅費(fèi)改革，張學(xué)誕表示，這項(xiàng)改革的實(shí)際效果要比當(dāng)初預(yù)料的好，大部分公眾對(duì)改革是支持的。目前，值得關(guān)注的問(wèn)題有兩個(gè)方面，其一是失崗人員的安置問(wèn)題，其二是改革后中央如何合理地向地方進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付。在改革前，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和車輛數(shù)量，以及各項(xiàng)交通收費(fèi)的征收方式和標(biāo)準(zhǔn)不同，各地的收費(fèi)規(guī)模存在不小的差異，這就給中央財(cái)政計(jì)算轉(zhuǎn)移支付的基數(shù)帶來(lái)了難度。地方政府希望以2008年的收費(fèi)總額作為轉(zhuǎn)移支付的基數(shù)依據(jù)，但中央有關(guān)部門認(rèn)為，成品油稅費(fèi)改革醞釀過(guò)程中2008年還未結(jié)束，各地收費(fèi)總額無(wú)法確定，這種尚未確定的數(shù)據(jù)很難成為計(jì)算基數(shù)的依據(jù)，因此中央財(cái)政將以2007年各地的交通收費(fèi)總額作為計(jì)算轉(zhuǎn)移支付的基數(shù)。經(jīng)過(guò)2009年的磨合，相信新的轉(zhuǎn)移支付機(jī)制能夠充分滿足成品油稅費(fèi)改革的要求。
擴(kuò)大增值稅抵扣范圍改革從今年起在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，張學(xué)誕對(duì)此表示，由于前期試點(diǎn)和準(zhǔn)備十分充分，這項(xiàng)改革在2009年的推進(jìn)將不會(huì)出現(xiàn)太大的問(wèn)題。目前需要注意的問(wèn)題僅是這項(xiàng)改革推出后會(huì)對(duì)中央和地方財(cái)政收入帶來(lái)的影響。根據(jù)財(cái)政部的測(cè)算，全國(guó)財(cái)政收入會(huì)因增值稅改革減收1233億元，其中增值稅減收1200億元，稅收附加減收33億元。但他同時(shí)也認(rèn)為，增值稅改革帶來(lái)的財(cái)政減收可謂“恰逢其時(shí)”，恰好與當(dāng)前實(shí)行的積極財(cái)政政策相配套。
資源稅改革有可能成為2009年稅制改革的“重頭戲”。張學(xué)誕說(shuō)，資源稅改革方案已在2008年年末提交國(guó)務(wù)院，但卻未能按計(jì)劃在新年伊始推出，究其原因主要是由于目前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)趨冷，當(dāng)前推出這項(xiàng)改革會(huì)使部分企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。根據(jù)目前了解到的資源稅改革方案，礦泉水、地?zé)岬荣Y源類產(chǎn)品將被納入到資源稅的征收范圍之內(nèi)，這將進(jìn)一步促進(jìn)水資源的合理節(jié)約使用。此外，資源稅改革還將實(shí)行從量和從價(jià)相結(jié)合的征收方式，這種征收方式對(duì)于煤炭、石油等價(jià)格波動(dòng)較大的產(chǎn)品能夠發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)作用。
對(duì)于消費(fèi)稅制度的完善，張學(xué)誕認(rèn)為當(dāng)務(wù)之急是提高香煙的消費(fèi)稅稅率。目前我國(guó)已加入了《世界控?zé)煿s》，公約要求締約國(guó)采取各種措施控制香煙的消費(fèi)量，為了履約，我國(guó)通過(guò)提高消費(fèi)稅稅率來(lái)減少香煙消費(fèi)量將是一個(gè)比較可行的辦法。他同時(shí)認(rèn)為，在政策調(diào)整時(shí)既要考慮到國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，也要考慮國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的需求，防止這些產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)大的波動(dòng)。
我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)稅收政策的統(tǒng)一不僅包括企業(yè)所得稅制度，還包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、城建稅和教育費(fèi)附加等稅收制度。隨著今年起向外資企業(yè)和外國(guó)人征收的城市房地產(chǎn)稅被取消，目前內(nèi)外資企業(yè)尚未統(tǒng)一的稅收政策法規(guī)只剩下城建稅和教育費(fèi)附加，這將是下一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制的重點(diǎn)。
環(huán)境稅也是當(dāng)前人們普遍關(guān)注的稅改熱點(diǎn)。張學(xué)誕表示，我國(guó)未來(lái)將在對(duì)現(xiàn)有稅制進(jìn)行“綠化”的同時(shí)開(kāi)征單獨(dú)的環(huán)境稅，同時(shí)在環(huán)境稅稅種下設(shè)置如碳、硫等污染物的稅目。目前，我國(guó)開(kāi)征環(huán)境稅在技術(shù)上仍存在不少的難點(diǎn)，特別是對(duì)企業(yè)污染物排放的監(jiān)測(cè)計(jì)量方面缺乏高效且成本低廉的手段。2009年，環(huán)境稅將可能仍處于研究探索階段。
