春節(jié)臨近，一年的努力工作將換作豐厚的年終獎(jiǎng)。但是，由于年終獎(jiǎng)數(shù)額巨大，需要繳納一筆不小的稅款，讓許多納稅人心疼不已。其實(shí)，只有讓年終獎(jiǎng)發(fā)得更科學(xué)一些，可以讓納稅人合理節(jié)約不少稅款。昨日，成都市某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師林立龍先生，為本報(bào)讀者介紹了幾種合理的避稅方式，可以讓讀者們?cè)谀杲K節(jié)約不少錢。
分月發(fā)放稅負(fù)最低
林立龍介紹，由于年終獎(jiǎng)金數(shù)額較高，所以最高適用稅率往往達(dá)到25％～35％，在這樣的計(jì)稅方法之下，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的稅負(fù)是最高的，而將獎(jiǎng)金平均分到各個(gè)月發(fā)放稅負(fù)最低，所以，將年終獎(jiǎng)金分到各月發(fā)放也成為個(gè)人所得稅籌劃的重要方法。
年終獎(jiǎng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。
假設(shè)某企業(yè)管理人員月薪1萬(wàn)元，12月該企業(yè)對(duì)其發(fā)放年終獎(jiǎng)金60萬(wàn)元。該員工全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅：［（10000－2000）×15％－375］×12=14700元；年終獎(jiǎng)適用稅率為30%，年終獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅：600000×30％－3375=176625元;共計(jì)14700＋176625=191325元。
如果將獎(jiǎng)金平攤到各月中，每月工資1萬(wàn)元，獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為：［（60000－2000）×30％－3375］×12=168300元，第二種方式節(jié)稅191325-168300=23025元。
有時(shí)多發(fā)不如少發(fā)
林立龍介紹，有時(shí)單位的年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，稅金就會(huì)多繳許多。比如年終獎(jiǎng)為24000元按上述計(jì)算應(yīng)納稅2375元，而年終獎(jiǎng)為24001元就要繳納個(gè)稅：24001×15％－125=3475.15元。由于個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理是實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，納稅人的應(yīng)稅所得額超過(guò)某一級(jí)數(shù)時(shí)，超過(guò)部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。
新的文件規(guī)定，先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果該商數(shù)剛剛超過(guò)個(gè)人所得稅的某一計(jì)稅級(jí)數(shù)，就要按高一檔的稅率全額計(jì)稅，這樣就有可能導(dǎo)致個(gè)人收入的增加不及稅收的增加，導(dǎo)致個(gè)人稅后收入反而下降。
如果一個(gè)人的年終獎(jiǎng)為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計(jì)算公式：應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=6000元（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金）×5%（適用稅率）－0（速算扣除數(shù)），最后應(yīng)納稅額為300元。但是，如果其年終獎(jiǎng)為6001元的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就變?yōu)?0%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額變成575.1元。同理，可以計(jì)算出其他處于不同級(jí)數(shù)的稅后收入相等的年終獎(jiǎng)發(fā)放范圍（詳見上表），企業(yè)可以以此來(lái)確定適當(dāng)?shù)哪甓泉?jiǎng)金發(fā)放額。
獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)為員工福利也劃算
除分拆獎(jiǎng)金外，發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購(gòu)物券等也較常見的避稅方式。例如在一些股份制企業(yè)，公司年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用的30％—45％的比例稅率低很多。不過(guò)單位發(fā)放的有價(jià)證券、禮品，最好根據(jù)市場(chǎng)價(jià)來(lái)折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則日后查賬時(shí)一旦被發(fā)現(xiàn)，就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。
