財綜[2009]38號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)財政票據(jù)監(jiān)管，規(guī)范財政票據(jù)檢查工作行為，明確財政票據(jù)檢查工作程序，保證財政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）和《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）等有關(guān)規(guī)定，我部制定了《財政票據(jù)檢查工作規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：財政票據(jù)檢查工作規(guī)范

　　財政部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　 二〇〇九年六月二十日

　　附件：

財政票據(jù)檢查工作規(guī)范

　　第一章  總則

　　第一條 為了規(guī)范財政票據(jù)檢查工作行為，明確財政票據(jù)檢查工作程序，保證財政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》和《財政檢查工作辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范所稱財政票據(jù)檢查，是指縣級以上財政部門為履行財政票據(jù)監(jiān)督管理職責(zé)，糾正財政票據(jù)違法違規(guī)行為，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，對財政票據(jù)使用單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度情況進(jìn)行檢查的活動。

　　第三條 縣級以上財政部門依法實施財政票據(jù)檢查，適用本規(guī)范。

　　第四條 財政部門實施財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開、透明的原則。

　　第五條 財政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)范的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實施財政票據(jù)檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

　　第二章  財政票據(jù)檢查準(zhǔn)備

　　第六條 財政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財政票據(jù)檢查工作計劃，按計劃組織開展財政票據(jù)檢查，或者根據(jù)日常財政票據(jù)管理需要，組織開展財政票據(jù)檢查。

　　第七條 財政部門組織開展財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組至少由兩人組成，實行組長負(fù)責(zé)制。

　　第八條 財政票據(jù)檢查人員（以下簡稱“檢查人員”）應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

　�。ǘ�）掌握相關(guān)的專業(yè)知識；

　�。ㄈ�）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；

　�。ㄋ模┴斦�票據(jù)檢查工作需要的其他條件。

　　第九條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，財政部門可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

　　第十條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定和回避制度。

　　第十一條 檢查組在實施財政票據(jù)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查單位的基本情況，制定財政票據(jù)檢查工作方案。

　　第十二條 財政票據(jù)檢查的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┴斦�票據(jù)使用單位領(lǐng)購和使用財政票據(jù)所執(zhí)行的文件依據(jù)是否合法有效，是否存在擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費或罰款問題；

　�。ǘ�）是否按規(guī)定辦理《財政票據(jù)購領(lǐng)證》，實際領(lǐng)購的財政票據(jù)種類及數(shù)量是否與《財政票據(jù)購領(lǐng)證》記錄相符；

　�。ㄈ�）是否有專人負(fù)責(zé)管理財政票據(jù)，是否建立票據(jù)登記制度，并設(shè)置票據(jù)管理臺賬；

　�。ㄋ模┴斦�票據(jù)使用記錄是否齊全，票據(jù)所開金額與收取金額是否一致；

　　（五）是否存在混用、串用、代開財政票據(jù)的行為；

　�。�六）是否存在使用財政票據(jù)收取經(jīng)營性收費的行為；

　�。ㄆ撸┦欠癜匆�(guī)定及時清理、登記、核銷已使用的財政票據(jù)存根，并妥善保管；

　�。ò耍┦欠翊嬖谏米杂≈�、買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、銷毀財政票據(jù)的行為；

　　（九）是否存在丟失財政票據(jù)現(xiàn)象，如有丟失，是否按規(guī)定及時申明作廢，并向財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案；

　�。ㄊ�）取得的政府非稅收入是否按規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理；

　�。ㄊ�一）是否存在違反政府非稅收入和財政票據(jù)管理規(guī)定的其他行為。

　　第三章  財政票據(jù)檢查通知

　　第十三條 財政部門一般應(yīng)于檢查實施3個工作日前向被檢查單位送達(dá)財政票據(jù)檢查通知書。

　　第十四條 財政票據(jù)檢查通知書的內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┍粰z查單位的名稱；

　�。ǘ�）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　�。ㄈ�）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

　�。ㄋ模�檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

　�。ㄎ澹�檢查單位公章及簽發(fā)日期。

　　第四章  財政票據(jù)檢查實施

　　第十五條 實施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出示證件。

　　第十六條 檢查人員可以向被檢查單位詢問有關(guān)情況，被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并簽字或蓋章。

　　第十七條 檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料，并對有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。

　　第十八條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況。

　　第十九條被檢查單位或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查組可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)做出處理決定。

　　第二十條 檢查組組長應(yīng)當(dāng)對其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

　　第二十一條檢查組在實施財政票據(jù)檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向財政部門請示匯報。

　　第二十二條財政票據(jù)檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項書面征求被檢查單位的意見。被檢查單位自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

　　如有異議，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證，逐項進(jìn)行認(rèn)定，形成書面意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和根據(jù)。

　　第五章  財政票據(jù)檢查工作底稿

　　第二十三條 實施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄，編制財政票據(jù)檢查工作底稿。

　　第二十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求編制財政票據(jù)檢查工作底稿，做到一項一稿或一事一稿。

　　第二十五條 財政票據(jù)檢查工作底稿的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┍粰z查單位名稱；

　　（二）財政票據(jù)檢查項目名稱；

　　（三）檢查期間或截止日期；

　　（四）實施檢查過程記錄；

　�。ㄎ澹�檢查情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查單位違法違規(guī)行為有關(guān)的事項摘錄；

　�。�六）工作底稿編號和頁數(shù)；

　�。ㄆ撸└郊�的主要內(nèi)容及頁數(shù)；

　�。ò耍┍粰z查單位簽署意見并簽名（蓋章）；

　　（九）編制人簽名及編制日期；

　�。ㄊ�）復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

　�。ㄊ�一）其他與檢查事項有關(guān)的記錄和證據(jù)。

　　第二十六條 編制財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到客觀真實、內(nèi)容完整、條理清楚、格式規(guī)范。

　　第二十七條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件是指與財政票據(jù)檢查工作底稿情況摘要所反映事項相關(guān)的、必要的證明材料。

　　第二十八條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件可包括下列證明材料：

　�。ㄒ唬┡c被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的原件或復(fù)印件；

　�。ǘ�）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件；

　�。ㄈ�）檢查人員制作的與情況摘要所反映事項有關(guān)的表格和文字材料；

　�。ㄋ模┢渌�與情況摘要所反映事項有關(guān)的證明材料。

　　第二十九條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財政票據(jù)檢查工作底稿所反映事項內(nèi)容順序編號。

　　第三十條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。

　　未取得提供者簽名或者蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

　　第三十一條 財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)由檢查組組長或其指定的人員復(fù)核并簽名，在確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見。若被檢查單位拒絕簽署意見，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

　　第三十二條 經(jīng)被檢查單位簽署意見的財政票據(jù)檢查工作底稿不得增刪或修改。在形成財政票據(jù)檢查報告之前，財政票據(jù)檢查工作底稿確有必要補(bǔ)充或修改的，檢查人員應(yīng)當(dāng)另行編制財政票據(jù)檢查工作底稿，并交被檢查單位簽署意見認(rèn)定。

　　第六章  財政票據(jù)檢查報告

　　第三十三條 檢查組應(yīng)于檢查工作結(jié)束5個工作日內(nèi)，向財政部門提交書面財政票據(jù)檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政票據(jù)檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過10個工作日。

　　第三十四條 檢查組根據(jù)財政票據(jù)檢查工作底稿及被檢查單位書面意見或說明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制財政票據(jù)檢查報告。

　　第三十五條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┍粰z查單位的基本情況；

　�。ǘ�）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　　（三）被檢查單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度的基本情況；

　　（四）被檢查單位存在財政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

　�。ㄎ澹┍粰z查單位的意見或說明；

　�。�六）檢查組對被檢查單位的認(rèn)定意見及對違法違規(guī)行為的處理建議；

　　（七）應(yīng)當(dāng)向財政部門報告的其他事項；

　�。ò耍�檢查組組長簽名及報告日期。

　　第三十六條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語言簡練，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，格式規(guī)范。

　　第三十七條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組集體討論并由檢查組組長審定。

　　第三十八條 檢查組在提交財政票據(jù)檢查報告時，還應(yīng)當(dāng)一并提交財政票據(jù)檢查處理、處罰建議或者移送處理建議以及財政票據(jù)檢查工作底稿等材料。

　　第七章  財政票據(jù)檢查復(fù)核

　　第三十九條 財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財政票據(jù)檢查復(fù)核制度，指定專門人員，對檢查組提交的財政票據(jù)檢查報告以及相關(guān)材料予以復(fù)核。

　　復(fù)核人員與被檢查單位或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第四十條負(fù)責(zé)財政票據(jù)檢查復(fù)核的專門人員（以下簡稱“復(fù)核人”），應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行復(fù)核：

　�。ㄒ唬�檢查事項認(rèn)定的事實是否清楚；

　�。ǘ�）取得的證據(jù)是否真實、充分；

　�。ㄈ�）檢查程序是否合法；

　�。ㄋ模┱J(rèn)定財政票據(jù)違法違規(guī)行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

　�。ㄎ澹┨岢龅男姓�處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

　　（六）其他需要復(fù)核的事項。

　　第四十一條 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況對復(fù)核事項分別作出以下處理，并出具相應(yīng)的財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書：

　�。ㄒ唬┫嚓P(guān)材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組補(bǔ)充材料；

　　（二）檢查的有關(guān)事項事實不清、證據(jù)不真實、不充分的，要求檢查組予以說明并補(bǔ)正；

　�。ㄈ�）不符合法定程序的，經(jīng)向財政部門報告并批準(zhǔn)后，要求檢查組采取必要措施彌補(bǔ)；

　�。ㄋ模┻m用的法律依據(jù)不準(zhǔn)確，提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議不恰當(dāng)?shù)模�提出修正意見�?/p>

　�。ㄎ澹�復(fù)核認(rèn)定財政票據(jù)檢查工作底稿、財政票據(jù)檢查報告及其提出的行政處理、處罰建議或移送處理建議事實清楚、證據(jù)真實充分、程序合法、依據(jù)準(zhǔn)確的，復(fù)核通過。

　　第四十二條 復(fù)核人一般應(yīng)在收到財政票據(jù)檢查報告5個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見，出具財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書。

　　第四十三條 財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）復(fù)核時間；

　　（二）復(fù)核的范圍和內(nèi)容；

　　（三）復(fù)核依據(jù)；

　�。ㄋ模�復(fù)核結(jié)論；

　�。ㄎ澹�復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核專門人員簽字。

　　第四十四條 檢查組認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見處理。檢查組與復(fù)核人意見存在重大分歧的，經(jīng)協(xié)商仍不能取得一致的，由財政部門裁決。

　　必要時，財政部門可以責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實、補(bǔ)正有關(guān)情況和材料或者另行派出檢查組重新實施財政票據(jù)檢查。

　　第八章  財政票據(jù)檢查處理

　　第四十五條 財政部門對財政票據(jù)檢查報告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：

　�。ㄒ唬�對有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的被檢查單位依法作出檢查結(jié)論，并作出行政處理、處罰決定；對未發(fā)現(xiàn)有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的被檢查單位作出檢查結(jié)論。

　�。ǘ�）對不屬于本部門職權(quán)范圍的事項依法移送。

　　第四十六條 財政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項：

　　（一）當(dāng)事人的名稱、地址；

　�。ǘ�）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù)；

　�。ㄈ�）行政處理、處罰的種類和依據(jù)；

　　（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

　　（五）不服行政處理、處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

　�。�六）作出行政處理、處罰決定的財政部門名稱、日期、印章。

　　財政部門根據(jù)財政票據(jù)監(jiān)督管理工作的需要，可以將行政處理、處罰決定有關(guān)事項函告被處理、處罰當(dāng)事人的上級主管部門或者單位，并提出加強(qiáng)財政票據(jù)管理的建議。

　　第四十七條 財政部門依法作出行政處理、處罰決定書后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。

　　行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

　　第四十八條 當(dāng)事人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

　　第四十九條　財政部門應(yīng)當(dāng)依法對財政票據(jù)行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第五十條 被檢查單位有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的，財政部門可以公告其財政票據(jù)違法違規(guī)行為及行政處理、處罰決定。

　　第九章  附則

　　第五十一條 財政票據(jù)檢查工作結(jié)束后，財政部門應(yīng)當(dāng)做好財政票據(jù)檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

　　第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門，可以結(jié)合本地實際，根據(jù)本規(guī)范制定具體規(guī)定，并報財政部備案。

　　第五十三條 本規(guī)范自印發(fā)之日起施行。

　　附：
　　1.財政票據(jù)檢查通知書（基本格式）
　　2.財政票據(jù)檢查工作底稿（基本格式）
　　3.財政票據(jù)檢查報告（基本格式）
　　4.財政票據(jù)檢查征求意見函（基本格式）
　　5.財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書（基本格式）

　　附件1

財政票據(jù)檢查通知書（基本格式）
[　 ]第 號

（被檢查單位名稱）：

　　根據(jù)XX（檢查依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章、其他規(guī)范性文件名稱）的規(guī)定，決定派財政票據(jù)檢查組自XXXX年XX月XX日開始，對你單位財政票據(jù)管理和使用情況進(jìn)行檢查，必要時將延伸檢查相關(guān)年度及有關(guān)單位。請予以配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。

　　檢查組組長：

　　檢查組成員：

　　聯(lián)系電話：

　�。�檢查單位公章）
年 月 日

　　附件2

財政票據(jù)檢查工作底稿（基本格式）
共　 頁第　 頁　　　　　　　　　　　　　　  [　 ]第 號

　　注：1.被檢查單位簽署意見時，應(yīng)當(dāng)對認(rèn)定檢查工作底稿摘錄的事項是否屬實進(jìn)行認(rèn)定，如屬實，簽“情況屬實”；如有不同意見，應(yīng)說明理由，并附相關(guān)證明材料。2.被檢查人簽名是指由被檢查單位的經(jīng)辦人或主管負(fù)責(zé)人簽名。

　　附件3

財政票據(jù)檢查報告（基本格式）

　　一、基本情況。簡要介紹財政票據(jù)檢查依據(jù)、檢查時間、檢查范圍、檢查內(nèi)容和檢查方式，以及被檢查單位的基本情況、執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度的基本情況等。

　　二、發(fā)現(xiàn)的問題。被檢查單位存在財政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實、認(rèn)定依據(jù)、證明材料等。

　　三、處理建議。財政票據(jù)檢查組依法對被檢查單位的處理建議或移送處理建議。

　　檢查組組長：
檢查組成員：
聯(lián)系電話：
年  月  日

　　附件4

財政票據(jù)檢查征求意見函（基本格式）

（被檢查單位名稱）：

　　現(xiàn)將我（某）檢查組對你單位的財政票據(jù)檢查情況送達(dá)你單位，請你單位在收到之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，反饋我檢查組（檢查單位）。逾期未復(fù)，視為無異議。

　　特此告知。

　　附：財政票據(jù)檢查工作基本情況和被檢查單位存在的問題

　�。ㄕf明：1、財政票據(jù)檢查工作基本情況。簡要介紹檢查依據(jù)，檢查時間、范圍、內(nèi)容、方式等基本情況。2、被檢查單位存在的問題。存在問題的基本事實及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)。陳述要簡潔明晰，定性要準(zhǔn)確恰當(dāng)，違返法規(guī)制度的條款應(yīng)具體明確。）

　　檢查組組長簽字（或檢查單位公章）
年 月 日

　　備注：財政票據(jù)檢查征求意見函一式兩份，一份送達(dá)被檢查單位，一份存檔備查。

　　附件5

財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書（基本格式）

　　財政票據(jù)檢查報告名稱及索引號：

　　檢查組組長：

　　檢查組成員：

　　一、引言。介紹復(fù)核依據(jù)、范圍、內(nèi)容等。

　　二、復(fù)核結(jié)論。

　�。ㄒ唬┽槍μ峤坏呢斦�票據(jù)檢查報告等材料逐項進(jìn)行復(fù)核，并就問題認(rèn)定、處理、處罰或移送建議等是否可采納做出明確結(jié)論，并說明理由。

　　（二）復(fù)核人提出通過復(fù)核或進(jìn)一步修改補(bǔ)充的意見、建議。

　　復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核人員（簽名）：
年　  月　  日