“稅率都調(diào)整為25%對我們的影響并不大，新企業(yè)所得稅里對高科技產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的條款，足夠我們享受了�！眹鴥�(nèi)一家高科技集團的財務(wù)人員李新勇告訴記者，“如何利用好這一條稅收優(yōu)惠是我們所關(guān)心的。”
小李所說的稅收優(yōu)惠，在新企業(yè)所得稅法中體現(xiàn)為，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，將減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而新法的細(xì)則近期可能出臺。
9月28日，記者從參與政策制定人士處獲悉，細(xì)則可能根據(jù)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重、高新技術(shù)產(chǎn)品 （服務(wù)） 收入占企業(yè)總收入、具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)的比例劃分高科技企業(yè)。
如何在高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策下，進行稅收籌劃，實現(xiàn)自身利益的最大化，已被各企業(yè)財務(wù)部門提上日程。
奮力擠入高科技企業(yè)
小李所在的科技集團，一直屬于國家的高科技產(chǎn)業(yè)認(rèn)定，除了技術(shù)部門外，還擁有自己的物流、貿(mào)易等業(yè)務(wù)部門。然而，在交稅時，所有業(yè)務(wù)部門的盈利都與技術(shù)部門的利潤放在一起，年終進行企業(yè)所得稅清繳時，并不分開，一起享受高科技業(yè)務(wù)的優(yōu)惠稅率，極大地降低了企業(yè)成本。
“被認(rèn)定為高科技企業(yè)是最關(guān)鍵的。”小李告訴記者，對于很多企業(yè)來講，即使是研發(fā)部門，并不是所有的環(huán)節(jié)都屬于高科技。在原來的法規(guī)下，如果原材料屬于高科技產(chǎn)品，即使在國內(nèi)加工都可以算做高科技業(yè)務(wù)。不過，新法中規(guī)定了高科技產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)費用的比重，這使得科技業(yè)務(wù)被認(rèn)定的難度加大。對此，企業(yè)往往不惜增加研發(fā)費用，也要盡力達(dá)到高科技企業(yè)的要求，提高研發(fā)實力的同時，獲得稅收優(yōu)惠。
“這種做法，不僅讓科技部門受惠，而且其他業(yè)務(wù)部門一同受惠，企業(yè)會更受益�！毙±顝娬{(diào)，“目前，高科技企業(yè)的認(rèn)定屬于國家或地方科委，與稅務(wù)機關(guān)之間還有一段距離，這個空間會讓高科技的認(rèn)定阻力減少。”
把利潤轉(zhuǎn)入非營利機構(gòu)
據(jù)了解，為了在新稅法中得到稅收優(yōu)惠，一些企業(yè)還在尋找建立非營利科研機構(gòu)的機會。企業(yè)決策部門認(rèn)為，新稅法重點在對高科技企業(yè)的鼓勵，因此，非營利科研機構(gòu)的免稅規(guī)定是不會取消的。在企業(yè)看來，與社會上的公共機構(gòu)如學(xué)校、醫(yī)院等合作，建立非營利科研機構(gòu)，就可以把自身科研部門的盈利放到非營利科研機構(gòu)內(nèi)，享受免稅的優(yōu)惠。
“新所得稅法對非營利性科研機構(gòu)規(guī)定了相關(guān)優(yōu)惠政策，但是對于其收入還是作了分項規(guī)定，區(qū)別了科研性收入和其他收入，但是其免稅政策界定還是有所模糊的�！眹H會計師事務(wù)所審計海倫告訴記者，“單獨成立自己的非營利機構(gòu)，可以減少很多稅賦�！�
利用“虧損”獲取優(yōu)惠
在新所得稅法中，企業(yè)的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。對此，企業(yè)相當(dāng)樂觀，認(rèn)為這項規(guī)定中一些關(guān)于企業(yè)科技研發(fā)在當(dāng)年的虧損，仍然可以進行長達(dá)5年的抵扣。而依據(jù)是，由于國家支持科技產(chǎn)業(yè)的大政方針，科技產(chǎn)業(yè)加計扣除的范圍只可能擴大不可能減少。
“企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣�！北本┤A稅律師事務(wù)所劉天永律師指出，“這意味著一年的虧損可以在未來5年的時間里把這部分虧損額從盈利中扣去。”
“目前，我們正準(zhǔn)備并購一些虧損的科技單位�！毙±罡嬖V記者，“這樣一來，這些單位的虧損額都可以在未來5年的盈利額里抵扣，稅基減少了，企業(yè)的稅賦也降低了�！�
