3月16日，2007年“全國(guó)兩會(huì)”將落下帷幕。在本屆“兩會(huì)”上，包括《企業(yè)所得稅法（草案）》在內(nèi)的一系列涉稅提案議案引起了社會(huì)各界和國(guó)際社會(huì)的廣泛關(guān)注。這其中，“兩法”合一、增值稅將怎么改、資源稅應(yīng)如何調(diào)整三大話題頗受企業(yè)關(guān)注。為此，我們將兩會(huì)期間上述涉稅話題中對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生影響的兩會(huì)代表提案，政府官員講話以及各界的評(píng)說匯集起來，供廣大企業(yè)集中閱讀，并從中了解和把握相關(guān)重點(diǎn)。
關(guān)注1：“兩法”合并：關(guān)注度高，內(nèi)資企業(yè)受益也多
近年來，改革內(nèi)外資企業(yè)所得稅的呼聲日漸高漲。究其原因，是內(nèi)外資企業(yè)處在不同的“稅收起跑線”上。根據(jù)安排，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議的一項(xiàng)重要議程，就是審議《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法草案》。業(yè)內(nèi)人士指出，以“兩稅合并”為主旨的《企業(yè)所得稅法（草案）》極有可能在本次“兩會(huì)”中通過，最快將在2008年1月1日起實(shí)施。
外資企業(yè)享有5年過渡期
新稅法如果實(shí)施，內(nèi)資企業(yè)所得稅法定名義稅率由33％下降至25％，降低了8個(gè)百分點(diǎn)；外資企業(yè)所得稅法定名義稅率也由33％降低了8個(gè)百分點(diǎn)，但由于一些外資企業(yè)原來可以享受24％或15％的低稅率優(yōu)惠，從而其法定名義稅率分別上升了1個(gè)百分點(diǎn)和10個(gè)百分點(diǎn)。
此外，此前如果外商投資企業(yè)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)交了稅，則可向國(guó)外派發(fā)股息。但如果他們把應(yīng)該支付給投資者的股息投到本企業(yè)或新的外資投資企業(yè)，則可以到稅務(wù)局申請(qǐng)40%-100%的退稅，如果再投資企業(yè)是先進(jìn)技術(shù)或出口企業(yè)，則可以享受100%的退稅。
而“兩稅合并”一旦獲得通過，很多外企擔(dān)心再進(jìn)行投資就不能退稅了。此外，坊間還流行另一種說法，外企在新稅法通過前設(shè)立生產(chǎn)型企業(yè)可以享受“兩免三減”、15%的稅收優(yōu)惠，在新稅法通過后再設(shè)立企業(yè)就無法享受這項(xiàng)優(yōu)惠。
“老外企暫時(shí)還不必過于擔(dān)心，因?yàn)樾露惙〞?huì)設(shè)置過渡期�！睒I(yè)內(nèi)人士告訴記者，因?yàn)樾露惙▽?duì)在新法公布前已設(shè)立、按原稅法享受15%、24%等優(yōu)惠稅率的老外資企業(yè)，允許它們可以在新法實(shí)施后5年內(nèi)享受過渡性照顧，在5年內(nèi)逐步過渡到新稅率。對(duì)按照原稅法享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，在新法實(shí)施后也還可以按原來規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠政策。不過，在新稅法頒布后成立的新外企將肯定無法得到優(yōu)惠了。
內(nèi)資企業(yè)總體受益 將少納稅1340億元
“企業(yè)所得稅法的推出，可謂正當(dāng)其時(shí)�！敝醒朦h校周天勇教授分析認(rèn)為。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)比較穩(wěn)定，加入WTO的過渡期也已結(jié)束，這為國(guó)家財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)提供了財(cái)力保障，同時(shí)也奠定了實(shí)行寬稅基、低稅率的稅法的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)�！畠啥惡弦弧箖�(nèi)資和外資企業(yè)站在了同一稅收成本的基礎(chǔ)上，使二者競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境趨于公平；同時(shí)新稅率對(duì)于縮小東西部經(jīng)濟(jì)的差距也是有幫助的；此外，“兩稅合一”對(duì)內(nèi)資的投資也會(huì)有一定的刺激作用，過去內(nèi)資稅率太高，對(duì)其投資也產(chǎn)生了一定的抑制作用。
財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶也表示，如果2008年開始實(shí)行新稅法，內(nèi)資企業(yè)就少交納約1340億元。這樣，更有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和吸引外商投資。
今后區(qū)域優(yōu)惠或?qū)⒏鼉A向中西部
稅收優(yōu)惠政策由“區(qū)域優(yōu)惠”轉(zhuǎn)向“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”，對(duì)于享受了國(guó)家多年政策傾斜的經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)濟(jì)是否會(huì)產(chǎn)生沖擊？五年的過渡期過后，“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”又會(huì)面對(duì)怎樣的政策環(huán)境？
對(duì)此，有關(guān)人士分析認(rèn)為，深圳、上海等地的經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展水平和質(zhì)量都比中部、西部地區(qū)要高得多，所以他們更不能依靠稅率優(yōu)勢(shì)，應(yīng)該靠自身的環(huán)境、人才和政府效率等吸引外資。提高外資稅率對(duì)中西部經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)影響更大一些，因?yàn)檫@些地區(qū)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、起飛階段，仍然需要外資支持。
財(cái)稅專家孫鋼表示，“區(qū)域優(yōu)惠為輔”是新稅法草案優(yōu)惠政策中不可忽略的一點(diǎn)。預(yù)計(jì)在法案獲得通過后，制定的施行細(xì)則中應(yīng)該會(huì)明確未來國(guó)家對(duì)東部沿海等開放城市的具體政策。過渡期過后，區(qū)域優(yōu)惠更有可能傾向于中西部。
關(guān)注2：增值稅改革：選擇特殊行業(yè)全面推廣更好
今年在積極配合做好內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩法合并立法工作的基礎(chǔ)上，將穩(wěn)步推進(jìn)其他稅制改革，“抓緊研究制定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體方案及其配套措施”，《關(guān)于2006年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2007年中央和地方預(yù)算草案》如是提出。專家稱，加快推進(jìn)增值稅改革對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展意義重大，采取“選擇特殊行業(yè)全國(guó)推廣的方式或許更符合當(dāng)前稅制改革思路”。
增值稅轉(zhuǎn)型或?qū)⑷匝赜谩碍h(huán)比增量抵扣”和“只允許機(jī)器設(shè)備扣除，不允許房產(chǎn)等固定資產(chǎn)扣除”的原則，消息人士稱，“這兩個(gè)原則可能不僅會(huì)運(yùn)用在增值稅轉(zhuǎn)型的整個(gè)過程中，而且，將在一定時(shí)期內(nèi)一直采用”。
預(yù)算草案稱，今年將抓緊研究制定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體方案及其配套措施；而在年初，謝旭人則提出，2007年將推進(jìn)中部地區(qū)部分城市增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施工作，進(jìn)一步研究完善在全國(guó)全面實(shí)施的方案。
業(yè)內(nèi)人士透露，增值稅改革大方向已定，經(jīng)過東北地區(qū)試點(diǎn)，具體的方案也日趨成熟，但具體如何實(shí)施，有關(guān)部門還在“繼續(xù)試點(diǎn)”和“全國(guó)推廣”兩種方案之間權(quán)衡。
“如果增值稅轉(zhuǎn)型長(zhǎng)期在部分地區(qū)試點(diǎn)，形成的避稅效應(yīng)會(huì)導(dǎo)致資源配置扭曲”。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所專家指出，應(yīng)該加快推動(dòng)增值稅在全國(guó)實(shí)施。財(cái)貿(mào)所專家解釋，增值稅本來是一個(gè)中性稅種，而在某個(gè)地區(qū)搞試點(diǎn)，實(shí)際上就把增值稅作為一種稅收優(yōu)惠來使用，如果只在特定區(qū)域內(nèi)實(shí)施，一部分地區(qū)和行業(yè)允許抵扣，其他地區(qū)和行業(yè)則不能享受這種待遇，微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策就會(huì)受到干擾�！斑@在試點(diǎn)地區(qū)周邊的企業(yè)最有可能出現(xiàn)”�！斑@樣會(huì)加大征管成本，增加退稅手續(xù)，甚至誘使部分企業(yè)偷稅漏稅�！必�(cái)貿(mào)所專家不無憂慮地說。
關(guān)注3：征收資源附加稅抑制壟斷行業(yè)高收入
今年擬實(shí)施新資源稅制度
根據(jù)中國(guó)財(cái)政部今天提請(qǐng)十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議的二00七年中央和地方預(yù)算草案，今年擬出臺(tái)實(shí)施新的資源稅制度。這份預(yù)算草案表示，今年，中國(guó)將穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。
陳麗明：重點(diǎn)抑制壟斷行業(yè)高收入
“壟斷行業(yè)的高額利潤(rùn)是獨(dú)占國(guó)家資源取得的，國(guó)家應(yīng)對(duì)其征收資源附加稅，抑制壟斷行業(yè)職工收入福利過快增長(zhǎng)�！比珖�(guó)人大代表陳麗明向十屆全國(guó)人大五次會(huì)議提交了對(duì)壟斷性行業(yè)征收資源附加稅的建議。
勞動(dòng)和社會(huì)保障部此前披露，目前電力、電信、金融、保險(xiǎn)、水電氣供應(yīng)、煙草等行業(yè)職工的平均工資是其他行業(yè)的2倍至3倍，加上工資外收入和職工福利待遇，實(shí)際收入差距可能更大�！皦艛嘈袠I(yè)形成的高額利潤(rùn)不應(yīng)變成員工的高收入、高福利�！标慃惷鞔碚f，壟斷行業(yè)的高額利潤(rùn)是在占有國(guó)有資源的基礎(chǔ)上形成的，利潤(rùn)不應(yīng)簡(jiǎn)單地分配給職工，而應(yīng)該“取之于國(guó)，用之于國(guó)”。
陳麗明代表說，從體現(xiàn)“按勞分配”的原則和企業(yè)激勵(lì)機(jī)制上講，可以給電力、石油等對(duì)國(guó)家貢獻(xiàn)大、社會(huì)效益顯著的壟斷行業(yè)職工較高的勞動(dòng)報(bào)酬；但從社會(huì)公平、競(jìng)爭(zhēng)條件、構(gòu)建和諧社會(huì)的角度來說，壟斷行業(yè)收入過高、過快增長(zhǎng)對(duì)社會(huì)其它行業(yè)是不公平的。
為此，陳麗明建議國(guó)家對(duì)壟斷行業(yè)征收資源附加稅。“壟斷行業(yè)職工在獲取國(guó)家規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)外的其它報(bào)酬時(shí)，每增加一分錢的剩余利潤(rùn)分配都必須向國(guó)家財(cái)政增繳一分錢的資源占有附加稅。”她說，這樣可以將企業(yè)的高利潤(rùn)轉(zhuǎn)變?yōu)檎呢?cái)政收入。
陳麗明代表指出，對(duì)壟斷行業(yè)征收資源附加稅后，國(guó)家就可以通過稅收杠桿以轉(zhuǎn)移支付的方式彌補(bǔ)非壟斷行業(yè)職工的收入差。
