“推進農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新，建設(shè)和諧社會主義新農(nóng)村”的2007中國農(nóng)村金融論壇于2007年12月7日在北京召開，作為本次論壇的獨家網(wǎng)絡(luò)合作伙伴搜狐財經(jīng)從現(xiàn)場發(fā)回精彩報道如下：
叢明（國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員，國內(nèi)著名稅務(wù)專家）
今天有幸參加2007中國農(nóng)村金融論壇，我從稅收的角度談一下推進農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新，建設(shè)和諧社會主義新農(nóng)村的發(fā)展談一下個人的意見。
稅收有三大職能，一是組織國家財政收入，二是調(diào)控經(jīng)濟運行，三是調(diào)節(jié)收入分配。組織國家財政收入是稅收最基本的職能，后兩項職能構(gòu)成國家稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段。近年來我們稅務(wù)部門也是非常重視支持三農(nóng)工作，在忠實履行國家財政收入這個職能的基礎(chǔ)上陸續(xù)出臺了支農(nóng)惠農(nóng)的稅收政策，同時我們也認識到農(nóng)村金融的發(fā)展對于促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展十分重要，如果沒有健全完善的農(nóng)村金融體系，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)就很難發(fā)展。
黨的十七大報告對推進農(nóng)村金融體制改革也提出新的重要內(nèi)容，為了支持農(nóng)村金融的改革和發(fā)展，改善涉農(nóng)的金融服務(wù)，我們這些年來也出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。所有這些都為農(nóng)業(yè)的發(fā)展、農(nóng)村的穩(wěn)定、農(nóng)民的增收和農(nóng)村金融發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境，具體來看主要在以下三個方面。
1、實行支農(nóng)惠農(nóng)的稅收優(yōu)惠政策。全面取消農(nóng)業(yè)稅，大家都知道在2004年我們國家逐步減免農(nóng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上在2006年開始在全國范圍內(nèi)全面取消了農(nóng)業(yè)稅，結(jié)束了中國農(nóng)民兩千多年來繳納皇糧國稅的歷史。農(nóng)業(yè)稅的全面取消不僅免除了農(nóng)民每年需要繳納五百多億元的稅收負擔，同時還取消了所有的收費，并從機制上鏟除了對農(nóng)民亂收費亂攤派的情景。在農(nóng)業(yè)稅取消之后按照多予的方針進一步擴大農(nóng)牧業(yè)免稅的范圍，明確了對農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得還有從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)這些所得暫時不征收個人所得稅，這樣確保農(nóng)村稅費改革給農(nóng)民帶來真正的實惠。
2、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化用工業(yè)化促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，這個是當前解決我們國家三農(nóng)問題，促進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要措施，而且重點龍頭企業(yè)也是農(nóng)村金融支持的重點之一。為了支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，帶動農(nóng)民致富，我們會同農(nóng)業(yè)部等部門制訂實施了《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家級龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策》，這個政策從2001年1月1號開始，對國家認定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)以及這個企業(yè)控股50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入暫免征收企業(yè)所得稅，對于龍頭企業(yè)從事國家鼓勵類的產(chǎn)業(yè)項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進機器設(shè)備可以免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
3、實行支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和銷售的稅收政策。對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，對于銷售部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料也免增值稅。從2002年1月1號開始，如果一般納稅人購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以在進項稅抵扣13%的增值稅，給企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的稅負優(yōu)惠。
4、鼓勵農(nóng)產(chǎn)品加工出口的稅收政策。這幾年國家在出口退稅政策的調(diào)整主要是限制兩高一支產(chǎn)品的出口，逐步加征出口關(guān)稅，對于農(nóng)產(chǎn)品的加工出口國家是鼓勵的，這幾年不斷調(diào)高農(nóng)產(chǎn)品加工制品的出口退稅率，到2006年調(diào)整將原來農(nóng)產(chǎn)品加工品的出口退稅率由原來的5%—11%不等一律調(diào)整為13%，鼓勵農(nóng)產(chǎn)品加工制品的出口。
對于農(nóng)村的新文化建設(shè)還有農(nóng)村物流企業(yè)的發(fā)展等等都有相關(guān)的稅收扶持政策。
第二，實行支持農(nóng)村金融改革的發(fā)展優(yōu)惠政策。
1、農(nóng)牧業(yè)保險的稅收政策，現(xiàn)在《營業(yè)稅》規(guī)定對農(nóng)牧保險也就是種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)等等涉及到的保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，這是一個非常重要的政策。這幾年我國的營業(yè)成本呈穩(wěn)步上升的趨勢，財政部門也加大了對農(nóng)業(yè)保險的補貼力度。
2、農(nóng)村信用社的稅收政策。這些年來大家都知道農(nóng)村信用社是承擔農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供信貸的主要機構(gòu)，現(xiàn)行的稅收政策對農(nóng)村金融的支持最主要的也是體現(xiàn)在農(nóng)村信用社上，從上世紀80年代起國家對農(nóng)村信用社已經(jīng)給一系列稅收優(yōu)惠政策，降低營業(yè)稅的稅率、稅前提取管理費等等，從1994年稅制改革國家在規(guī)范稅制取消大量減免稅的同時考慮到農(nóng)村信用社的經(jīng)營存在比較大的困難，對農(nóng)村信用社仍然規(guī)定了過度性的稅收優(yōu)惠政策。最主要從2003年開始國務(wù)院決定深化農(nóng)村信用社的改革，并且分批進行改革試點，為確保農(nóng)村信用社改革試點工作能夠積極穩(wěn)妥推進，經(jīng)過國務(wù)院的批準，國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門出臺了配套的稅務(wù)政策。對于參與試點的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅，對于其它試點地區(qū)的農(nóng)村信用社按照其應納稅額減半征收企業(yè)所得稅，對于改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險業(yè)的應稅收入按照3%的稅率征收營業(yè)稅�，F(xiàn)在這些政策分幾批到2005年和2006年就到期，現(xiàn)在分別暫期三年實施鼓勵政策。
第三、研究完善支持農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策，加強三農(nóng)工作推進農(nóng)村經(jīng)營企業(yè)改革和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，是當前和今后一段時期也是稅務(wù)部門面臨的重要問題。我們將在下一步的工作當中堅持以科學發(fā)展觀為指導，積極研究促進農(nóng)村金融改革和創(chuàng)新的相關(guān)配套稅收政策。
1、認真實施《新企業(yè)所得稅法》，前不久《新企業(yè)所得稅法》實施條例經(jīng)過國務(wù)院原則同意，現(xiàn)在正在抓緊完善制度，很快就要公開頒布，從明年1月1號開始正式實施。這是國家經(jīng)濟生活當中的大事，與現(xiàn)行的老稅法相比，《新企業(yè)所得稅法》法定稅率由原來的33%降到25%，對內(nèi)資企業(yè)特別是對金融企業(yè)是非常大的利好。金融企業(yè)在稅負當中企業(yè)所得稅占的比重比較大，降低稅率應該說對金融板塊是非常受益的�！缎缕髽I(yè)所得稅法》加大了稅前的抵扣力度，工資可以完全在稅前據(jù)實扣除等等，對各類企業(yè)首推是金融機構(gòu)是非常利好，對于金融行業(yè)以及農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展應該說創(chuàng)造了比較好的稅收環(huán)境。
2、認真研究新型農(nóng)村金融機構(gòu)的稅收政策。為解決農(nóng)村銀行業(yè)金融機構(gòu)網(wǎng)點覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分等問題，國家就放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)準入政策進行了試點，在試點地區(qū)出現(xiàn)了村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村金融互助社等新型農(nóng)村金融機構(gòu)，這是在改革發(fā)展過程當中出現(xiàn)的新情況和新事物，我們將在促進農(nóng)村金融體制改革和創(chuàng)新的總體思路下對這些新型農(nóng)村金融機構(gòu)涉及到的有關(guān)政策和征管等涉稅問題進行認真的調(diào)查研究。
3、研究支持三農(nóng)貸款的稅收政策，為進一步改善涉農(nóng)金融服務(wù)，支持三農(nóng)的發(fā)展，按照有關(guān)部門提出的建議，我們將對金融機構(gòu)專門針對三農(nóng)的貸款項目認真研究相關(guān)稅收支持政策。
4、大力改進稅收服務(wù)工作，在不斷完善相關(guān)稅收政策的同時稅務(wù)部門還要進一步提升依法治稅的理念，增強對于農(nóng)村金融領(lǐng)域以及涉農(nóng)金融企業(yè)的納稅服務(wù)意識，簡化納稅程序，改善監(jiān)管方式，為促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，促進和諧社會新農(nóng)村的建設(shè)創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境。
