暑假里，各種名目的培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班又成為市場熱點(diǎn)。然而從稅務(wù)部門傳出消息，暑期培訓(xùn)班的稅收情況不容樂觀，出現(xiàn)了“只見開班不見納稅”的盲區(qū)。
暑期培訓(xùn)班紛紛開張
進(jìn)入暑假，各種名目的培訓(xùn)班紛紛浮出水面。
筆者在大街小巷、各大公園、學(xué)校門口等人流量比較大的地方經(jīng)�？梢灶I(lǐng)略其“傳單攻勢”。
一位姓李的繪畫培訓(xùn)班負(fù)責(zé)人說，為了迎接暑假突然增加的學(xué)生，他的培訓(xùn)班特招了5名教師，從早上9時(shí)到晚上9時(shí)，培訓(xùn)班的課時(shí)安排得滿滿當(dāng)當(dāng)?shù)摹?/p>
一位前來報(bào)名的家長告訴記者：“趁暑假期間，讓孩子學(xué)點(diǎn)藝術(shù)，還準(zhǔn)備再給他報(bào)兩個(gè)班呢�！闭沁@種“望子成龍”式的旺盛需求，造成了暑期培訓(xùn)班的紛紛開張。
筆者近日在陜西省安康市一些培訓(xùn)班看到，給孩子聯(lián)系假期培訓(xùn)的家長絡(luò)繹不絕，原定為只收50人的幼兒繪畫培訓(xùn)班，短短的幾天時(shí)間就有200多人報(bào)名。一些具備辦學(xué)條件的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人也抓住假期這一有利時(shí)機(jī)舉辦各種補(bǔ)習(xí)培訓(xùn)班取得收入。而一些賦閑在家的老師更是躍躍欲試，都想利用暑期好好賺上一把。
辦班多繳稅少
火爆的假期培訓(xùn)班，給辦班單位和個(gè)人帶來了豐厚的收益。但據(jù)地稅部門介紹，目前培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班主動(dòng)到稅務(wù)部門繳納稅款的人寥寥無幾。按照現(xiàn)行稅收政策，假期舉辦補(bǔ)習(xí)班為應(yīng)稅收入，涉及到營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅種。“以我們查獲的一家由兩名老師組織的少兒聲樂班為例，據(jù)我們計(jì)算，除去開銷，兩名老師每人每月能賺3500元左右。按照標(biāo)準(zhǔn)，聲樂班每月應(yīng)繳納325元的營業(yè)稅，每人應(yīng)繳個(gè)人所得稅540元。僅這樣的‘二人店’每月就流失稅款1405元�！币晃换槿藛T說。保守估計(jì)，如果每月有100家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在營業(yè)，那么一年就有168.6萬元的稅款流失。
稅款流失原因何在
假期培訓(xùn)班為何成為稅收管理的盲區(qū)？調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要原因有以下幾點(diǎn)：
納稅人對(duì)稅收政策法規(guī)了解不夠，對(duì)應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅行為區(qū)分不清。一些同志認(rèn)為納稅是企業(yè)的事，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的主要收入來自財(cái)政撥款沒有納稅義務(wù)；還有人認(rèn)為舉辦培訓(xùn)班與普通學(xué)校同樣都是教育活動(dòng)，應(yīng)享受免稅政策，牽強(qiáng)的理解營業(yè)稅條理中有關(guān)減稅或免稅的規(guī)定。有的教師甚至認(rèn)為個(gè)人所得稅應(yīng)由單位代扣代繳，自己沒有申報(bào)義務(wù)。而大部分教師對(duì)勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金區(qū)分不清。納稅意識(shí)觀念淡薄。
財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)辦學(xué)單位沒有專職財(cái)務(wù)人員，法人、會(huì)計(jì)和出納都由一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，財(cái)務(wù)制度不健全，賬目混亂，核算不清，公私不分，大多數(shù)私人辦學(xué)單位使用的票據(jù)是從商店購買的收據(jù)，沒有到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購正式發(fā)票，甚至有的辦學(xué)機(jī)構(gòu)直接以報(bào)名表或登記表頂替收費(fèi)發(fā)票。筆者按照?qǐng)?bào)紙上刊登的暑期培訓(xùn)班廣告，隨機(jī)撥打了幾個(gè)電話。在談及交費(fèi)之后能否開具發(fā)票時(shí)，一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的回答頗為相似。多數(shù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)雖然表示可以開具發(fā)票，但同時(shí)說收費(fèi)時(shí)只能先開收據(jù)，等過一段時(shí)間再統(tǒng)一換發(fā)票，也有一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)直截了當(dāng)?shù)卣f：“我們一般不開發(fā)票，只開收據(jù)。”
稅務(wù)部門缺乏有效的監(jiān)控手段。一方面，大多數(shù)辦學(xué)單位認(rèn)為按規(guī)定在教育部門辦理了《許可證》，即可從事教學(xué)活動(dòng)，根本就沒意識(shí)到辦學(xué)還要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。教師個(gè)人利用假期舉辦的培訓(xùn)班往往規(guī)模很小，甚至不辦理《辦學(xué)許可證》，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無從掌握。另一方面各單位、個(gè)人在收取、支付費(fèi)用時(shí)，多是現(xiàn)金交易，客觀上為一些想在納稅上做手腳的單位、個(gè)人提供了方便，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管增加了難度。其次受聘教師中兼職教師所占比重較大，有的教師可能受聘十多所學(xué)校，多次取得收入，如果他們不主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)部門很難掌握其真實(shí)收入。除此，一些私人辦班者的地點(diǎn)隱秘，稅務(wù)人員很難掌握實(shí)際的辦班收入情況，因此就沒有辦法依法進(jìn)行稅款征收。
相關(guān)稅收政策可操作性不強(qiáng)。國稅函[1996]658號(hào)文件明確，個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部們批準(zhǔn)取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。但文件中沒有明確具體執(zhí)行方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人感覺不便于操作。
稅收漏洞如何堵？
盡管假期培訓(xùn)班稅收流失嚴(yán)重，征管難度大，但要堵塞漏洞，辦法還是有的。就稅務(wù)部門自身來講，要加強(qiáng)對(duì)辦班者稅收法規(guī)政策的宣傳，使其家喻戶曉，人人皆知；要摸清假期培訓(xùn)班的實(shí)際情況，建立假期培訓(xùn)班的檔案，對(duì)假期辦班者的住址和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要做到心中有數(shù)；要進(jìn)一步加大對(duì)假期辦班稅收的稽查力度，對(duì)偷稅者嚴(yán)罰，力求查處一戶震懾一方；要設(shè)立偷逃假日辦班稅收電話，對(duì)舉報(bào)者給予獎(jiǎng)勵(lì)；要嚴(yán)格執(zhí)行假期辦班有關(guān)稅收政策，向辦班者依率計(jì)征，應(yīng)收盡收。各級(jí)政府和有關(guān)部門要積極支持稅務(wù)部門的工作，特別是一些教育部門和事業(yè)單位要帶頭繳納稅款，從而確保假期培訓(xùn)班稅收能足額入庫，防止國家稅收的跑、冒、滴、漏。
