是選擇中部地區(qū)繼續(xù)試點(diǎn)？還是一步到位在全國(guó)鋪開？“稅改重頭戲”之一的增值稅轉(zhuǎn)型改革，仍然沒有敲定下一個(gè)步驟。
6月13日，《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》從國(guó)家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司獲得上述消息。
到今年7月，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型的改革，在東北三省一市的試點(diǎn)將兩年期滿，但全國(guó)鋪開的時(shí)間表仍未擬定。
稅務(wù)總局相關(guān)人士告訴記者，按照國(guó)務(wù)院不久前下達(dá)的支持中部崛起的文件要求，他們正在研究增值稅轉(zhuǎn)型的中部試點(diǎn)方案。但轉(zhuǎn)型到底是在中部再試點(diǎn)，還是直接在全國(guó)范圍鋪開，存在不同看法。
“我們希望全國(guó)推開，而財(cái)政部則傾向于在中部繼續(xù)進(jìn)行試點(diǎn)。”
該人士說，兩種方案目前都在完善和研討，最終選擇哪一個(gè)方案，“要等領(lǐng)導(dǎo)拍板”。
擔(dān)心財(cái)政減收
2004年7月在東北三省一市（黑、吉、遼三省及大連市）8行業(yè)進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)改革，實(shí)行增量抵扣，范圍僅限于機(jī)器設(shè)備。即新增機(jī)器設(shè)備投資應(yīng)繳納的增值稅，可以從企業(yè)年度應(yīng)納稅額實(shí)現(xiàn)的增長(zhǎng)中，享受抵扣優(yōu)惠。
數(shù)據(jù)顯示，東北的試點(diǎn)，實(shí)際造成了該地區(qū)每年40億元左右的財(cái)政減收，并且在銷項(xiàng)稅額確定的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額扣得越多，政府稅收就越少。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融系教授安體富預(yù)測(cè)，由于東北地區(qū)的GDP、工業(yè)增加值和投資規(guī)模，大致占全國(guó)的十分之一，所以如果參照東北試點(diǎn)在全國(guó)推開，并仍限于在八個(gè)行業(yè)進(jìn)行增量抵扣，則稅收減少約為400億～500億元；倘若在全國(guó)全行業(yè)鋪開，并將抵扣范圍擴(kuò)大到全部固定資產(chǎn)投資，則至少減收700億元。
稅收減少無疑是全面推行面臨的最大壓力。數(shù)據(jù)顯示：2005年度，中國(guó)國(guó)內(nèi)增值稅收入10710億元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅收入4166億元，分別占稅收總收入的34.7%和13.5%，是中國(guó)稅收的“頂梁柱”。
“盡管去年有5000億左右的稅收增量，700億元的減收基本可以承受，但本年度的財(cái)政預(yù)算已經(jīng)編制完畢，此時(shí)在全國(guó)鋪開，壓力確實(shí)很大。”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部第二研究室主任倪紅日說。
助推投資過熱
對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型全面推開的另一個(gè)擔(dān)憂，是可能助推當(dāng)前的投資過熱。增值稅增量抵扣，實(shí)質(zhì)上是對(duì)設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠政策。業(yè)界由此擔(dān)心，此時(shí)全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型，可能會(huì)對(duì)當(dāng)前的投資過熱產(chǎn)生一定的推動(dòng)效應(yīng)。
“如果只在中部進(jìn)一步試點(diǎn)，一方面可緩解財(cái)政減收的壓力，也可避免出現(xiàn)投資過熱�！必�(cái)政部一位官員表示。
相對(duì)于東部來說，中部地區(qū)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不大，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)可能帶來的稅收減少影響較小。且中部地區(qū)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本構(gòu)成方面與東北相似，“無論是改革經(jīng)驗(yàn)的對(duì)接，還是運(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)中部產(chǎn)業(yè)升級(jí)，都具有一定的意義”。
但稅務(wù)總局擔(dān)心的是，推行區(qū)域試點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致抵扣鏈條的復(fù)雜和混亂，造成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)布局的人為扭曲。即便是在試點(diǎn)地區(qū)，一些企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)，有的享受抵扣，有的不享受抵扣，“各種形式的避稅、騙稅行為一旦滋生，將使稅收征管難度增加”。
在社科院財(cái)貿(mào)所專家張斌看來，增值稅是“中性稅”，不應(yīng)該作為一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該盡量減少各地區(qū)的差距。若鼓勵(lì)企業(yè)投資和技術(shù)創(chuàng)新，可以采取加速折舊等所得稅優(yōu)惠政策�！叭藶樵O(shè)置產(chǎn)業(yè)、區(qū)域差異，勢(shì)必降低市場(chǎng)配置資源的效率”。
地方試點(diǎn)沖動(dòng)
但實(shí)際上，基于可能繼續(xù)試點(diǎn)的預(yù)期，各地申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的沖動(dòng)強(qiáng)烈。財(cái)政部科研所一位專家透露，今年以來，財(cái)政部已經(jīng)收到不少地方的“或溫和或激烈的試點(diǎn)申請(qǐng)”，“沿海地區(qū)和中西部地區(qū)都有”。
上海市財(cái)政局的一位官員則透露，上海也希望能成為“試點(diǎn)”。去年上海完成社會(huì)固定資產(chǎn)投資3542.55億元，其中三成左右為機(jī)器設(shè)備投資。據(jù)記者了解，江蘇、浙江、廣東等地，也均希望能夠成為“第二個(gè)東北”。
專家擔(dān)心，如果東部地區(qū)的企業(yè)，預(yù)期相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)無法享受“抵扣優(yōu)惠”，大量企業(yè)可能會(huì)遷往東北或中西部地區(qū)，造成人為的“產(chǎn)業(yè)空心化”；同時(shí)，如果轉(zhuǎn)型改革遲遲不在全國(guó)推開，還會(huì)影響企業(yè)正常的投資決策，造成人為的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。
去年底，上海通用北盛汽車有限責(zé)任公司，就被東北的“消費(fèi)型增值稅”優(yōu)惠政策所吸引，通過參與重組原金杯通用公司，在沈陽投資1.43億元建設(shè)了別克商務(wù)車生產(chǎn)線。企業(yè)解釋稱：“東北增值稅設(shè)備能抵扣，上海不能抵扣，當(dāng)然到東北投資比較劃算�！�
另外，由于增值稅是共享稅（地方25%，中央75%），廣東、浙江的一些地方，實(shí)際已經(jīng)在進(jìn)行所謂的“地方自費(fèi)轉(zhuǎn)型”——將地方財(cái)政部分（25%）用于對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。
受累兩稅合并
實(shí)際上，財(cái)政部和稅務(wù)總局一直有一個(gè)比較巧妙、貼近中國(guó)現(xiàn)實(shí)的改革思路，就是把企業(yè)所得稅改革（內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并）和增值稅改革合在一起，一并推出。
因?yàn)樵鲋刀惖霓D(zhuǎn)型，其實(shí)是增值稅稅基的縮減，也是給企業(yè)減負(fù)的改革。按照社科院財(cái)稅專家高培勇的看法，如果能夠把增值稅的減負(fù)效應(yīng)，和企業(yè)所得稅合并時(shí)外資企業(yè)的增負(fù)效應(yīng)捆綁在一起，增減效應(yīng)互抵，則兩個(gè)稅種改革的阻力，都有可能大大弱化。
但現(xiàn)實(shí)是，增值稅轉(zhuǎn)型改革正處于一種尷尬的境地——在等與不等之間，做著艱難抉擇。
如果不等企業(yè)所得稅改革，選擇單兵突進(jìn)。則失掉了利用增值稅轉(zhuǎn)型帶來的平衡稅負(fù)效應(yīng)的良好機(jī)遇，今后所得稅內(nèi)外合并難度將會(huì)更大，甚至可能因此無限制地拖延下去。
如果繼續(xù)等待，那么從目前所得稅改革進(jìn)程來看，最快要到2008年。這就意味著增值稅在東北轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)，還要再繼續(xù)一年半時(shí)間，這將可能是中國(guó)自1978年以來所進(jìn)行的試點(diǎn)時(shí)間最長(zhǎng)的一項(xiàng)改革。
這一“捆綁”，也是增值稅改革陷入兩難的原因之一。
