財政部、國家稅務總局3月21日聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來消費稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。
據(jù)財政部有關(guān)負責人介紹，這次政策調(diào)整的背景是，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)行消費稅制暴露出一些問題：一是征稅范圍偏窄，不利于在更大范圍內(nèi)發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用；二是原來確定的某些屬于高檔消費品的產(chǎn)品，這些年已經(jīng)逐漸具有大眾消費的特征；三是有些應稅品目的稅率結(jié)構(gòu)與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費水平和消費結(jié)構(gòu)的變化不相適應；四是消費稅促進節(jié)約資源和環(huán)境保護的作用有待加強。
除此之外，筆者認為，與近期已進行或擬進行的其他稅制改革一道，這次進行的消費稅調(diào)整充分體現(xiàn)出宏觀政策力促經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展之戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。
眾所周知，稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟的重要經(jīng)濟“杠桿”，具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的功能，可以自動對經(jīng)濟波動產(chǎn)生熨平作用。同時，國家還可根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢，通過調(diào)整稅收政策來平衡社會總供求的矛盾、調(diào)節(jié)資本投向進而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)國家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策，保持宏觀經(jīng)濟發(fā)展的平衡和協(xié)調(diào)。
這其實涉及到稅收總量和稅收結(jié)構(gòu)兩方面的問題。具體到這次消費稅調(diào)整，就前者而言，一段時間以來，一系列稅制改革的基本傾向是減稅。譬如說，出口退稅新辦法從去年1月1日開始實行，這對企業(yè)來說是個減稅政策；生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費型增值稅在東北地區(qū)開始執(zhí)行，這也屬于減稅性質(zhì)；外資和內(nèi)資企業(yè)所得稅的兩稅并一，這對廣大內(nèi)資企業(yè)來說也是個減稅信號。此外，提高個人所得稅起征點以及全面取消農(nóng)業(yè)稅，更是體現(xiàn)出“藏富于民”的政策思路。
財稅改革的大原則是量入為出，必須充分考慮中央財政的承受能力。盡管說，近幾年來，我國稅收年增加額度達到20％左右，國家稅收總額已經(jīng)迅速突破3萬億元大關(guān)，但在另一方面，無論是從公共服務還是拉動經(jīng)濟的角度來看，都還需要財政收入維持較高水平及較快增長，也就是說，我們目前還不能夠只考慮減法而不考慮加法，為此，適當拓寬消費稅稅基，有助于提高各政策間的協(xié)調(diào)性、配套性，有助于維護宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行。
再看結(jié)構(gòu)調(diào)整。作為與個人所得稅相輔相成的稅種，消費稅除了具有對收入進行再分配的調(diào)節(jié)功能外，其所具有的“征收范圍、征收方法具有選擇性；稅率、稅額具有差別性”等特點，正可使其成為實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)、消費政策之靈活有效手段。
在任何時候，稅收政策都應與國家特定階段的發(fā)展水平、發(fā)展目標相一致，因此，適時適度地將一些特殊消費品和需要節(jié)制消費的項目納入消費稅征收范圍，恰與當前全面建設和諧社會、節(jié)約型社會相契合。
值得指出的是，改革思維決定改革方向。從這次消費稅調(diào)整來看，體現(xiàn)出了保持穩(wěn)定、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提升效益之訴求。但在這種大的思路之下，我們從汽車消費稅、燃油消費稅以及內(nèi)外資企業(yè)兩稅合一等背后激烈的博弈中不難看出，多大程度上觸動了既得利益群體以及該部分利益群體可資調(diào)動的資源的多寡，已經(jīng)明顯相關(guān)于某項改革的進展順利與否。而對于這一現(xiàn)象的充分認識以及恰當?shù)仄平猓窍乱徊礁母锶绾芜M行的關(guān)鍵所在。
