兩稅合一后，內(nèi)資企業(yè)適用的法定稅率將明顯下調(diào)，故目前執(zhí)行低名義稅率的上市公司不會感受到明顯的好處，而執(zhí)行高稅率的公司則會受益
在經(jīng)過了一年長長的等待后，以內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為目的的“兩稅合一”議案將在今年人大常委會最后一次會議上獲得初審。
無論是從稅制改革整體進程，還是從入世后為內(nèi)外資企業(yè)創(chuàng)造公平共舞的平臺，或是從保持我國經(jīng)濟活力等角度看，企業(yè)所得稅兩稅合一都處于“執(zhí)牛耳”的地位。
分析人士稱，新企業(yè)所得稅出臺會導致內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“一降一升”，也可能導致國內(nèi)投資增加、國外投資減少。這對解決我國目前面臨的“雙順差”將起到積極的作用。
2006：“上會”一波三折
“兩稅合一經(jīng)過一段艱難困苦的掙扎之后，終于將迎來曙光�！比涨敖邮懿稍L時，社科院財貿(mào)所副所長高培勇略顯凝重地說。
而早在今年年初，中國財政學會副會長、中國人民大學教授安體富就用“迫在眉睫”一詞形容企業(yè)所得稅兩稅合一的迫切程度，但是，每次充滿期待地準備“上會”，卻一次次帶來失望， 4月、6月、8月、10月的四次全國人大常委會，企業(yè)所得稅法草案都沒有機會列入議程。
很多市場人士認為，十月份兩稅合一草案未能上會，意味著這一法案今年將被擱置，明年三月通過全國人大常委會審議可能性很小。因為，按照一般立法程序，一部法案要經(jīng)過人大常委會三次審議后才能提交全國人大審議，所以，如果十月份還不能上會，這意味著即使十二月上會，人大常委會也只能審議一次，明年提交人大審議就來不及了。
“事情是有特例的，如果各個方面都比較成熟，也不一定就要審議三次”，人大常委會預算工委一位人士指出，如果法案比較成熟，常委會也可能一次通過，提交全國人大審議。企業(yè)所得稅兩稅合一明年上會，似乎又露出曙光。
財政部、國家稅務總局、全國人大常委會預算工委等部門有關人士最近紛紛指出，企業(yè)所得稅兩稅合一已經(jīng)基本取得一致，目前只是立法程序問題。
“關于稅率、過渡期安排、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠原則等信息目前已經(jīng)比較透明了”，財政部財科所所長賈康如是說。稅率在24％—27％之間，優(yōu)惠期在3—5年，將實行對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策等幾乎能夠見諸于各種媒體。
似乎，我們需要的只是在等待2007年的到來。
2007：企業(yè)投資傾向?qū)⒃鰪姡?/STRONG>
高培勇提醒到，雖然兩稅合一幾乎沒有懸念，但是，2007年整個稅收環(huán)境將呈現(xiàn)和2005年、2006年一樣的態(tài)勢。因為，即使企業(yè)所得稅兩稅合一順利通過，其真正生效還得等到2008年，另一項重大的稅制改革———增值稅轉(zhuǎn)型也會和企業(yè)所得稅兩稅合一“牽手前行”。
2007年，只有等待嗎？答案是否定的。即使在實施前的準備期，企業(yè)所得稅兩稅合一也會給市場帶來影響，而這一影響的根源在于“預期”。
企業(yè)所得稅兩稅合一后，給市場帶來的第一個信號是“對內(nèi)資企業(yè)有利，對外資企業(yè)不利”，因為，改革的方向是內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率降低，而外資企業(yè)所得稅提高。
清華大學經(jīng)濟學院財政系主任林雙林分析稱，在這種信號下，內(nèi)資企業(yè)會預期企業(yè)未來利潤上升，從而加大投資；而外資企業(yè)則會預期到企業(yè)未來成本提高，從而準備減員、提價或者退出。
林雙林認為，減少企業(yè)的成本對提高經(jīng)濟的活躍程度是很有利的，“私人投資是逐利的、理性的”，所以私人投資的活躍能夠使整個經(jīng)濟資源配置效率提高。
高培勇指出，從今年的情況看，政府今年的預算內(nèi)和預算外的投資占社會總投資的比重將超過30％，接近改革開放初的水平，導致了“中央政府調(diào)控地方政府，以及政策調(diào)控效果減弱”等等問題。 分析人士認為，活躍私人投資顯然是化解這一矛盾的一條途徑。
林雙林還認為，私人投資活躍還有利于解決就業(yè)等社會深層次問題。兩稅合一后的第二個信號是，目前林林總總的稅收優(yōu)惠可能都將逐步退出歷史舞臺，取而代之的將是以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策。而這一優(yōu)惠的轉(zhuǎn)換使中外企業(yè)站在同一舞臺上。
高附加值、高科技等國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)都將享受到優(yōu)惠，而那些低附加值、高耗能、高污染的企業(yè)，即使如今身處開發(fā)區(qū)、高新區(qū)，即便你打著外資外企的旗號，也不能被惠及。“在得到這個信號后，不僅會使國內(nèi)企業(yè)在投資時更注意投資的方向，也會引導外資企業(yè)逐步向我國鼓勵的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。”賈康如是說。
兩稅合一后的第三個信號是，區(qū)域優(yōu)惠將被淡化，東、中、西部獲得的投資機會將更均衡。
林雙林認為，目前東、中、西部獲得的外商投資比重嚴重失調(diào)，這一方面是由于各地資源稟賦不同，另一方面更是由于我國過去政策向東部沿海傾斜造成的。兩稅合一后，外資企業(yè)可能會開始調(diào)整戰(zhàn)略布局，東部和沿海地區(qū)的區(qū)域優(yōu)惠會逐漸被淡化，而中、西部地區(qū)將以豐富的資源、相對廉價的勞動力成本等受到外資的青睞。
“三個信號”僅僅是調(diào)整的開始，而真正的角逐將是在2008年。
2008：舞臺搭成 內(nèi)資企業(yè)起舞歡
順利的話，2008年，內(nèi)資企業(yè)將會享受到比現(xiàn)在低6—9個百分點的“稅收優(yōu)惠”；新進入我國的外資企業(yè)也將享受同等待遇，而“老外援”隨著續(xù)約期的臨近，也將不得不考慮需要適應新的環(huán)境。
如果在2007年調(diào)整到位，2008年將呈現(xiàn)出這樣一番景象：企業(yè)投資活躍、就業(yè)崗位增加、外商投資逐步轉(zhuǎn)型、增值稅改革隨即開始……
高培勇說，真正意義的稅制改革將會在2008年到來。企業(yè)所得稅兩稅合一后，將為增值稅轉(zhuǎn)型帶來“鑰匙”，從某種意義上講，“兩稅合一”，關系到整個新一輪稅制改革的進退。
企業(yè)所得稅改革最終形成的啟動方案，可能就是“捆綁上市”———在適當?shù)臅r機，將增值稅和企業(yè)所得稅改革一并推出�！坝捎谄髽I(yè)所得稅和增值稅是我國的主力稅種，所以這兩項改革開始才標志著真正意義的稅制改革起航。”高培勇說。
高培勇自信地說，稅收征管體制逐步完善和我國經(jīng)濟高速增長等因素使我國稅收收入持續(xù)增加，這也為消化企業(yè)所得稅兩稅合一和增值稅轉(zhuǎn)型的“稅改成本”奠定了堅實的基礎。
分析人士稱，新企業(yè)所得稅出臺以后，內(nèi)資企業(yè)稅率下降，外商投資企業(yè)稅率上升，這可能產(chǎn)生“內(nèi)進外退”的效果。這對解決我國目前面臨的“雙順差”將起到積極的作用。
另外，以行業(yè)為導向的稅收優(yōu)惠將同時影響內(nèi)、外資企業(yè)。內(nèi)資企業(yè)可能會更多地考慮進入享受優(yōu)惠的行業(yè)，而外資企業(yè)會舍“大陸貨”而顧稅收優(yōu)惠行業(yè)。賈康認為，這對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整大有裨益。
兩稅合一后，內(nèi)資企業(yè)適用的法定稅率將明顯下調(diào)，故目前執(zhí)行低名義稅率的上市公司不會感受到明顯的好處，而執(zhí)行高稅率的公司則受益；此外，扣除標準趨于統(tǒng)一，也將給白酒、銀行等需要繳納營業(yè)稅的上市公司帶來福音。
林雙林進一步解釋企業(yè)所得稅深層次的意義：“企業(yè)所得稅兩稅合一將會縮小貧富差距”。內(nèi)資企業(yè)稅率降低后，企業(yè)投資將會更活躍，不僅能夠帶來更多的就業(yè)機會，而且還為提高企業(yè)整體工資水平打下物質(zhì)基礎。
“兩稅合一”經(jīng)過明年的萌芽，將為實現(xiàn)所有這些希望打下基礎。
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兩稅合并草案將初審 調(diào)整稅收優(yōu)惠是重頭戲
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11月24日晚，財政部預算司有關負責人在北京大學舉辦的一場講座上表示，旨在對內(nèi)外資企業(yè)所得稅進行并軌的“兩稅合并”法案目前已經(jīng)沒有技術障礙，隨后將進入法律程序。在理論上，該法最快可望在2007年3月份獲得通過。
有媒體報道，10月底召開的十屆人大常委會第二十四次會議表決通過的《全國人大財經(jīng)委關于十屆全國人大四次會議主席團交付審議的代表提出的議案的審議意見》透露，企業(yè)所得稅法草案已經(jīng)國務院審議，正在修改。詳細進入>>>
