在業(yè)內(nèi)人士看來，外資企業(yè)在華利用轉(zhuǎn)讓定價制造虛虧、從而避稅的現(xiàn)狀，將成為未來中國稅務(wù)機(jī)關(guān)重點關(guān)注的對象。
日前，普華永道會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價大中華區(qū)主管合伙人莊子男在接受記者專訪時透露，稅務(wù)機(jī)關(guān)正積極利用轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則來保護(hù)和提高稅收，隨著征管人員的逐步到位，執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則也日趨嚴(yán)謹(jǐn)。
這些舉措的背景正是，超過半數(shù)外資企業(yè)一方面享用著各地方政府給的稅收優(yōu)惠政策，另一方面通過不太嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價審查，把主要的利潤轉(zhuǎn)移到稅率更低的地方。
莊子男曾參與過首五份外資在國內(nèi)的預(yù)約定價協(xié)議談判，對中國稅務(wù)及轉(zhuǎn)讓定價有著深刻的理解。
記者：就你了解的情況來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對待轉(zhuǎn)讓定價這個問題上，發(fā)生了怎樣的轉(zhuǎn)變？
莊子男：為了保護(hù)國家稅收基礎(chǔ)，防止企業(yè)濫用轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制避稅，國家稅務(wù)總局已經(jīng)要求各地方稅務(wù)局嚴(yán)格加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價審查工作，同時也在補(bǔ)充專業(yè)人員。
所以，我想提醒一些外資企業(yè)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅時應(yīng)該更加謹(jǐn)慎，因為一旦被發(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)，將可能遭到最高達(dá)10年的事后追溯調(diào)整。
我們了解到的情況是，對轉(zhuǎn)讓定價文檔的規(guī)定將在年內(nèi)出臺。以前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對待轉(zhuǎn)讓定價時，也需要企業(yè)提供一些文檔，但都是最基本的交易記錄。但按照即將落實的規(guī)定，納稅企業(yè)在遞交年度報稅表的同時，可能需要一并遞交轉(zhuǎn)讓定價文檔。
文檔將要求納稅企業(yè)闡述若干與轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)的問題，其中包括在擬訂轉(zhuǎn)讓定價政策之前應(yīng)該有一個合理的研究，并依此說明這個轉(zhuǎn)讓定價政策的合理性。比如要把75%還是80%的利潤留在中國，究竟哪個更合理，合理在哪里。納稅人需要自己給出合理性的說明，這也是國際上通用的方法。
記者：現(xiàn)在外資企業(yè)如果違反轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定，會面臨怎樣的處罰？
莊子男：現(xiàn)在如果出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整，基本上是沒有罰款跟滯納金的。但并不是說對企業(yè)就沒有負(fù)擔(dān)，因為這會造成所謂的雙重征稅的問題，在中國做的事后調(diào)整，別的國家會不會認(rèn)可，有可能還要征稅。
另外，中國轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的期限比較長，可以調(diào)整10年之內(nèi)的交易，而在別的國家一般只有5年或6年。這就表示企業(yè)在10年之內(nèi)還會有潛在的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
原來稅務(wù)局一般只追溯三五年內(nèi)的調(diào)整，但是最近我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)開始追溯更長的調(diào)整。從現(xiàn)在國稅總局的態(tài)度來看，會越來越嚴(yán)格執(zhí)行這個法規(guī)。
記者：預(yù)約定價是稅務(wù)機(jī)關(guān)管控轉(zhuǎn)讓定價的重要手段，預(yù)約定價在我國發(fā)展的現(xiàn)狀如何？
莊子男：根據(jù)國稅總局的統(tǒng)計，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂的單邊預(yù)約定價協(xié)議可能已經(jīng)超過180個，其中90%以上都是跨國企業(yè)。
現(xiàn)在來看，未來簽的預(yù)約定價協(xié)議數(shù)量可能不會增加很多，但是其內(nèi)容的技術(shù)含量會越來越高。比方說，我們注意到國家稅務(wù)總局原來比較重視出口型企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價的問題，但是最近對無形資產(chǎn)的交易也越來越關(guān)注。
之前稅務(wù)局對于轉(zhuǎn)讓定價幾千萬元的調(diào)整已經(jīng)算比較大了，但是其實在國外只能算是一個很小的調(diào)整。相信隨著中國稅務(wù)局的人才越來越多，數(shù)據(jù)庫和經(jīng)驗越來越足，未來調(diào)整的幅度和數(shù)額會越來越多。
記者：哪些企業(yè)需要進(jìn)行預(yù)約定價？
莊子男：預(yù)約定價對于企業(yè)來說是降低風(fēng)險的一個工具。
第一種是業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企業(yè)，談了預(yù)約定價以后，可以持續(xù)穩(wěn)定幾年；第二種是原來稅務(wù)局就查過的，將來非常有可能繼續(xù)跟蹤的企業(yè)；第三種是關(guān)聯(lián)交易可能引起較大爭議的企業(yè)，比如現(xiàn)在比較多的是一些特許權(quán)使用費率比較高的企業(yè)；還有一種是在全球很多地方都已經(jīng)談過預(yù)約定價的企業(yè)。
記者：由于加大稅收征管力度，外資的納稅額在未來是不是會出現(xiàn)較大上升？
莊子男：中國目前已經(jīng)成立了轉(zhuǎn)讓定價專門小組，雖然人手大概只有6～8個，但他們可以調(diào)動很多人。另外現(xiàn)在稅務(wù)總局也非常關(guān)注培養(yǎng)一些專家，相信今后的專業(yè)人才會越來越多。而外資企業(yè)目前已經(jīng)開始從原來的稅收優(yōu)惠期進(jìn)入所謂的正常繳稅期，隨著兩稅并軌的推進(jìn)，相信整個國家對外資的稅收會有比較大的回升。
