國(guó)家稅務(wù)總局8日發(fā)布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，首次將年收入在12萬(wàn)元以上的高收入階層和一般民眾區(qū)別對(duì)待，要求他們?cè)趶拿髂?月1日起，必須單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。據(jù)估計(jì)成都明年需要自行納稅申報(bào)，年收入在12萬(wàn)以上者約有3000人。
新政影響高收入者態(tài)度冷熱不均
在成都一大型國(guó)營(yíng)企業(yè)工作了近20年的黃強(qiáng)，目前每月工資加獎(jiǎng)金的收入在1.5萬(wàn)元左右，是明年需要單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的人之一。
得知國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布自行納稅申報(bào)規(guī)定后，黃強(qiáng)第一反應(yīng)是：“單位有專門的會(huì)計(jì)部在處理員工個(gè)人所得稅的事務(wù)，我想到時(shí)候單位會(huì)幫我繳納個(gè)稅，代辦納稅申報(bào)，這點(diǎn)我不用操心�！�
與黃強(qiáng)對(duì)新的個(gè)稅政策無(wú)所謂相比，今年年收入也在12萬(wàn)以上的個(gè)體戶趙鵬就有些悶悶不樂(lè)。
“做生意發(fā)了點(diǎn)財(cái)，現(xiàn)在竟然成為監(jiān)管對(duì)象了。”他說(shuō)：“一家人就靠著我能掙點(diǎn)錢，家里三個(gè)人，另外還有四個(gè)老人都要養(yǎng)活。雖然一年能掙到10多萬(wàn)，但每月的開(kāi)銷很多，我怎么也算不上富人�！�
趙鵬說(shuō)：“我認(rèn)為單獨(dú)報(bào)稅應(yīng)該算一個(gè)家庭的人均收入。有些一家人都在掙錢，比如3口之家，每人都能收入4千元；而另一個(gè)三口之家，只有一個(gè)人收入12萬(wàn)，兩個(gè)家庭一樣的收入，可是后者卻要交那么高的稅，合理嗎？”
與趙鵬的不滿相比，更多的年收入在12萬(wàn)以上的高收入者，對(duì)明年單獨(dú)辦理納稅申報(bào)一事則不愿過(guò)多發(fā)表意見(jiàn)。
成都一資產(chǎn)上千萬(wàn)的私人企業(yè)老總朱延齡聽(tīng)說(shuō)了新出臺(tái)的自行報(bào)稅政策后，他表示公司有專門的會(huì)計(jì)公司在負(fù)責(zé)這方面的工作�！拔颐刻焖伎嫉膯�(wèn)題很多，納稅方面的事務(wù)，我沒(méi)心思操心。該怎么辦就怎么辦，這些都是我聘用的會(huì)計(jì)公司的職責(zé)。”
川劇變臉大師彭登懷告訴記者，他對(duì)新出臺(tái)的報(bào)稅政策有些了解，但對(duì)于如何看待這項(xiàng)政策，不好過(guò)多的表態(tài)，“政策怎么要求，我怎么辦就是了�！�
足球明星姚夏由于平時(shí)訓(xùn)練時(shí)間緊張，對(duì)于這項(xiàng)新政策并不是很了解�！拔业哪晷揭簿�10多萬(wàn)，如果要自行申報(bào)個(gè)稅，我需要了解政策內(nèi)容才知道采用哪種方式去申報(bào)個(gè)稅。”
稅務(wù)部門明年3月前要完成申報(bào)
據(jù)成都市地稅局2003年所作的統(tǒng)計(jì)，成都有近2500人的年薪在12萬(wàn)元以上。如果年收入在12萬(wàn)以上的富豪最近幾年以GDP平均增長(zhǎng)率8%的速度在遞增，那么，成都年收入在12萬(wàn)以上的高收入者目前估計(jì)約在3000人左右。但成都市地稅局的工作人員表示，對(duì)于今年收入在12萬(wàn)元以上，明年需要自行納稅申報(bào)的高收入者最終會(huì)有多少人，現(xiàn)在還不好作出判斷。
在國(guó)家稅務(wù)總局上周發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》前，成都各地稅務(wù)機(jī)關(guān)是通過(guò)具體的行業(yè)來(lái)對(duì)高收入人群納稅情況進(jìn)行監(jiān)管。
“新的個(gè)稅法已從今年元旦開(kāi)始實(shí)施，按照規(guī)定，年收入達(dá)到12萬(wàn)元的高收入者必須自動(dòng)申報(bào)納稅情況。”成都市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按照剛出臺(tái)的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，在明年3月底前，年收入超過(guò)12萬(wàn)的高收入者，都必須進(jìn)行自動(dòng)申報(bào)。
代理公司報(bào)稅業(yè)務(wù)未來(lái)前景廣闊
由于新出臺(tái)的高收入者自行納稅申報(bào)辦法中規(guī)定，可以委托他人代辦納稅申報(bào)。這讓位于鼓樓北三街的博弈財(cái)務(wù)代理記賬公司看到了其中蘊(yùn)藏的商機(jī)。
該公司此前就在做代理其他公司進(jìn)行納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。高收入者單獨(dú)報(bào)稅的新政策出臺(tái)后，公司經(jīng)理薛莉連續(xù)兩天晚上召開(kāi)公司員工開(kāi)會(huì)，商討是否可以向市場(chǎng)推出代理高收入者在明年的報(bào)稅業(yè)務(wù)。
“仔細(xì)分析了新出臺(tái)的強(qiáng)制性高收入個(gè)稅自報(bào)辦法后，我覺(jué)得對(duì)年收入超過(guò)12萬(wàn)人群的定位還是有點(diǎn)模糊�！毖蛘f(shuō)，有些人在單位的年薪可能只有五六萬(wàn)，但他在下班后干私活或是做生意，這些收入再加起來(lái)，他的年薪可能就會(huì)超過(guò)12萬(wàn)。但這些收入比較隱蔽，稅務(wù)局不好監(jiān)控�！氨热缬械睦蠋熣n余時(shí)間辦輔導(dǎo)班，年薪就可能超過(guò)12萬(wàn)，但這些收入很多人是不會(huì)交個(gè)稅的�！�
此前，四川稅務(wù)機(jī)關(guān)已建立了重點(diǎn)納稅人檔案，對(duì)5000名高收入個(gè)人已進(jìn)行了定點(diǎn)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理，并實(shí)行雙向申報(bào)。薛莉認(rèn)為明年要進(jìn)行自行納稅申報(bào)的人，這些已在稅務(wù)機(jī)關(guān)建了檔案的人應(yīng)占很大比例。但估計(jì)他們中的絕大多數(shù)人都有自己的公司，或者是在效益不錯(cuò)的單位任職，應(yīng)該都有渠道來(lái)解決個(gè)人所得稅申報(bào)，因此在短期內(nèi)向市場(chǎng)推出代理高收入者報(bào)稅業(yè)務(wù)，客戶肯定很少。
不過(guò)，她相信，隨著稅務(wù)局對(duì)個(gè)稅監(jiān)管力度地不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展后高收入者不斷增加，代理個(gè)人報(bào)稅業(yè)務(wù)在未來(lái)會(huì)有廣闊的市場(chǎng)。
專家點(diǎn)評(píng)其他階層也會(huì)逐步報(bào)稅
國(guó)家稅務(wù)總局首次要求年收入在12萬(wàn)以上的高收入者自行報(bào)稅，此舉被輿論普遍視為有助于緩解整個(gè)社會(huì)收入分配不公的矛盾。
成都某投資咨詢公司總經(jīng)理呂志剛表示，個(gè)人每年自動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，這在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家是很普遍的事。國(guó)家稅務(wù)總局這個(gè)新政策適應(yīng)了中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的需要，但對(duì)于“年薪12萬(wàn)以上”的界定，呂志剛同樣認(rèn)為這個(gè)規(guī)定較為模糊。
“應(yīng)該明確再細(xì)分一下，有些年收入在12萬(wàn)以上的人要1個(gè)養(yǎng)3個(gè)，有的家庭可能是3個(gè)養(yǎng)1個(gè)。”他說(shuō)，如果用一刀切的方式，只要是年收入在12萬(wàn)元以上就定為高收入人群，這可能對(duì)其中部分人不是太公平。
四川省社科院經(jīng)濟(jì)研究所研究員陳武元強(qiáng)調(diào)，12萬(wàn)以上高收入者自行申報(bào)個(gè)稅的新政策是社會(huì)進(jìn)步的一個(gè)標(biāo)志，加大對(duì)高收入者繳納個(gè)稅的監(jiān)管，讓高收入者承擔(dān)起更多的責(zé)任，有助于目前和諧社會(huì)的建立。
陳武元表示，在發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人有收入都會(huì)在一年結(jié)束后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅情況。目前中國(guó)第一步是要求年收入12萬(wàn)以上的高收入者自行報(bào)稅，隨著這一政策逐步推廣，未來(lái)預(yù)計(jì)其他收入人群也慢慢會(huì)自行報(bào)稅，個(gè)稅征收制度會(huì)越來(lái)越健全，也會(huì)越來(lái)越公平。
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年收入這樣計(jì)算
年所得12萬(wàn)元以上，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
另外，相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。
對(duì)“納稅申報(bào)”的三大期待
我國(guó)“為富不稅”甚至“為富不仁”現(xiàn)象嚴(yán)重，國(guó)家首次出臺(tái)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》對(duì)富人說(shuō)不，這符合世界各國(guó)的通行做法，一定程度上能夠縮小我國(guó)貧富懸殊差距，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)更是具有積極意義，值得肯定。然而，對(duì)于辦法規(guī)定12萬(wàn)元的強(qiáng)制申報(bào)起點(diǎn)，筆者卻存在一些憂慮。
首先，為什么要把12萬(wàn)元作為強(qiáng)制申報(bào)起點(diǎn)？這個(gè)臨界點(diǎn)是不是有些僵化？一個(gè)事實(shí)是，很多國(guó)家向高收入群體實(shí)行自行納稅申報(bào)，是沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的。比如美國(guó)，常規(guī)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)隨納稅人申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)常規(guī)個(gè)人所得稅共有5種申報(bào)狀態(tài)，即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)。相比之下，我國(guó)“只是規(guī)定了12萬(wàn)元的強(qiáng)制申報(bào)起點(diǎn)”，值得改進(jìn)。
其次，年收入達(dá)到12萬(wàn)元的人群，顯然不是單純的工薪族，其收入來(lái)源多種多樣，明顯的隱性的都有，國(guó)家主管部門如何進(jìn)行統(tǒng)計(jì)？就算能統(tǒng)計(jì)，一旦確定了“12萬(wàn)元”這個(gè)臨界點(diǎn)，也可能出現(xiàn)其他問(wèn)題。比如說(shuō)月薪12萬(wàn)元是高收入者，那就發(fā)薪發(fā)到119999元吧，那不就不用申報(bào)了嗎？少1元行不行？這1元可要節(jié)省好多稅。顯然，規(guī)定要達(dá)到預(yù)想的目的，還需避免富人的投機(jī)心理。
再次，之前有專家指出，我國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率為45％，過(guò)于偏高，而發(fā)達(dá)國(guó)家，比如英國(guó)是40％，日本是37％，美國(guó)是35％，俄羅斯則實(shí)行13％的比例稅率�？紤]到我國(guó)的人均收入水平低、稅前扣除項(xiàng)目少，目前的稅率明顯偏高。這不利于富人高收入群體實(shí)行自行納稅申報(bào)。
在筆者看來(lái)，國(guó)家制定這樣一個(gè)高的邊際稅率，想必是為了追求公平的目的，但實(shí)際上，也正是這樣一個(gè)高稅率“門檻”，使富人個(gè)人偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)越來(lái)越強(qiáng)烈�；诖�，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)一些強(qiáng)有力的配套措施，要考慮到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)隨納稅人申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同，甚至，把“最高邊際稅率45％”適當(dāng)降一降等。如此，出臺(tái)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的最終目的將能更好地實(shí)現(xiàn)，其意義也將更加深遠(yuǎn)。
