就在金融產(chǎn)品日漸趨同的今天，資產(chǎn)占整個(gè)金融業(yè)總資產(chǎn)比重僅為3.8％的保險(xiǎn)業(yè)在不斷尋求自身發(fā)展的路上，由于營(yíng)業(yè)稅率較高等系列稅收瓶頸制約，已陷入到前所未有的僵局。
稅收瓶頸制約發(fā)展
近日在由中國(guó)保監(jiān)會(huì)主辦的“中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)國(guó)際稅收研討會(huì)”上，來自中國(guó)平安保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)任匯川建議降低金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率。他認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3％，建筑業(yè)為3％，郵電通信業(yè)為3％，文化體育業(yè)為3％，而同為服務(wù)業(yè)的金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率卻高達(dá)5％。據(jù)他介紹，部分海外地區(qū)如香港是不征收營(yíng)業(yè)稅的。
根據(jù)政策規(guī)定，保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅率為5％，這對(duì)于那些動(dòng)輒數(shù)十億新產(chǎn)品保費(fèi)收入的壽險(xiǎn)公司來說，意味著上億的預(yù)繳稅款負(fù)擔(dān)。
“對(duì)于老保險(xiǎn)公司來說，保費(fèi)規(guī)模上得快，繳付的金額也就大，但因?yàn)橘Y金實(shí)力雄厚，可以受得��；而對(duì)于新公司，就會(huì)造成現(xiàn)金流緊張，因?yàn)檫@些新公司還沒有實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，通常壽險(xiǎn)公司要6到7年才能盈利。”保監(jiān)會(huì)人士分析。
美國(guó)友邦保險(xiǎn)上海分公司營(yíng)運(yùn)總監(jiān)兼總精算師李達(dá)安透露說，今年8月18日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理的通知》，要求保險(xiǎn)公司在沒有獲得正式免稅批準(zhǔn)之前，對(duì)相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅先征后退。國(guó)家稅務(wù)總局的這項(xiàng)新規(guī)定使得長(zhǎng)期壽險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)稅壓力加大。以前我國(guó)稅收政策規(guī)定，對(duì)一年期以上長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅。一直以來，長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品在免稅報(bào)批環(huán)節(jié)即可享受免稅待遇。
他告訴記者，先征后退對(duì)保險(xiǎn)公司造成三個(gè)難題：增加了準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)交稅金的難度；險(xiǎn)種損益核算不真實(shí)，不利于信息披露；辦理抵稅、退稅程序復(fù)雜。
“退稅并不是立刻返還現(xiàn)金，而是在產(chǎn)品獲批成為免稅產(chǎn)品后，拿先前已繳的稅去抵扣應(yīng)繳稅的險(xiǎn)種的稅費(fèi)，由此間接實(shí)現(xiàn)退稅�！蹦硥垭U(xiǎn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)解釋道。
這家壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門初步測(cè)算，依照這種退稅方法，該公司最快也要4到5年才能將最初多繳納的稅款全部抵扣回來。而且，前提是該公司未來只推出一項(xiàng)新產(chǎn)品，該產(chǎn)品在6個(gè)月后就獲得免稅批準(zhǔn)。
而目前，具備免稅條件的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)已經(jīng)成為各家壽險(xiǎn)公司新產(chǎn)品的主流，而需要繳稅的產(chǎn)品只占新產(chǎn)品開發(fā)的極小部分。
有媒體計(jì)算說，保險(xiǎn)公司進(jìn)行先征后退的新產(chǎn)品保費(fèi)可能要占到公司產(chǎn)品的80％，而非免稅的產(chǎn)品只有20％，用20％的產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅抵扣80％的產(chǎn)品多繳的稅，一直會(huì)存在時(shí)間差和比例上的差異，因此可能需要用5年、10年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間才能全部抵扣完。
該壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)說，“我們有些產(chǎn)品已經(jīng)上報(bào)待批超過兩年了”。而來自保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)人士的普遍說法是，“辦理免稅報(bào)批的時(shí)間，最快也要兩三個(gè)月，半年、一年都算正常。”
而由于完成抵扣退稅的時(shí)間很長(zhǎng)，使得保險(xiǎn)公司大量資金被占用，無法進(jìn)行有效的投資運(yùn)作，造成投資收益損失，李達(dá)安說，這“對(duì)于保險(xiǎn)公司滿足已經(jīng)向保戶承諾的投資收益、有效控制和預(yù)測(cè)現(xiàn)金流會(huì)帶來困難”。
由于保險(xiǎn)公司反應(yīng)強(qiáng)烈，在行業(yè)協(xié)會(huì)與各地方稅務(wù)局溝通后，目前，部分地區(qū)已達(dá)成了放寬執(zhí)行期限的共識(shí)，即新產(chǎn)品免稅報(bào)批時(shí)間超過一年后仍未獲準(zhǔn)免稅的，才執(zhí)行先征后退政策。
但是，保險(xiǎn)業(yè)似乎更希望從根本上解決問題�！拔覀兘ㄗh取消產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅逐個(gè)審批的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)免征營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品類別做出規(guī)定，保險(xiǎn)公司在向保監(jiān)會(huì)備案產(chǎn)品時(shí)申明產(chǎn)品稅務(wù)類別。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保監(jiān)會(huì)的備案準(zhǔn)許，對(duì)于符合免征條件的產(chǎn)品予以免稅�！崩钸_(dá)安說。
五大問題提上日程
除去困擾保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅政策之外，中國(guó)保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人在此次會(huì)議上還提出了保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)前面臨的其它四大稅收問題：一是分紅保險(xiǎn)紅利的個(gè)人所得稅問題、二是外資保險(xiǎn)公司各項(xiàng)準(zhǔn)備金的稅前列支問題、三是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)支出稅前列支問題、四是保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的所得稅稅
前列支標(biāo)準(zhǔn)。至此，五大困撓保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的稅收問題正式提上了議事日程。
該人士介紹說，從去年年中到現(xiàn)在，已經(jīng)陸續(xù)有廣州、哈爾濱、新疆等十幾個(gè)省市地區(qū)的地稅部門向在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司要求，對(duì)分紅險(xiǎn)的保單紅利征收20％的個(gè)人所得稅。其依據(jù)是《中華人民共和國(guó)所得稅法》中對(duì)“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的要求。
“沒辦法，雖然公司很不情愿，但征稅具有強(qiáng)制性，所以投保人在這些地區(qū)拿到的紅利只能是原來紅利的80％，公司在把紅利打到客戶的銀行賬戶時(shí)，直接由銀行扣繳。”某合資保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)副總監(jiān)說。
事實(shí)上，我國(guó)稅收有關(guān)政策從未明確分紅險(xiǎn)紅利是否征稅。畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)主管合伙人何坤明則認(rèn)為，參照國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，出于對(duì)個(gè)人福利計(jì)劃的支持，分紅保險(xiǎn)大多免稅，在國(guó)內(nèi)即便要征收也應(yīng)該只針對(duì)第三部分的收益。而且，在中國(guó)，投保人繳納的保費(fèi)本身就是稅后收入，如果再對(duì)保單收益征稅，就存在雙重收稅問題。
令壽險(xiǎn)業(yè)人士擔(dān)心的是，征收個(gè)人所得稅不僅會(huì)阻礙分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷售，甚至可能引起退保風(fēng)潮。國(guó)內(nèi)最大壽險(xiǎn)公司中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份公司的首席財(cái)務(wù)官（CFO）劉家德在會(huì)上一針見血地指出，“一旦征稅，可能引發(fā)分紅保險(xiǎn)退保風(fēng)潮。”
因?yàn)閺?月19日，中國(guó)人民銀行加息0.27個(gè)百分點(diǎn)，銀行一年期存款利率已達(dá)2.52％，明顯超過分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品預(yù)定利率上限2.50％。分紅保險(xiǎn)的收益率優(yōu)勢(shì)僅在于免稅一項(xiàng)上，一旦政策明確對(duì)分紅險(xiǎn)征稅，分紅險(xiǎn)的實(shí)際收益率有可能低于一年期定期存款。一旦客戶發(fā)現(xiàn)實(shí)際收益率明顯低于當(dāng)初的預(yù)期，很有可能會(huì)退保。
“在國(guó)家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定的情況下，我們希望有關(guān)部門先把征稅行動(dòng)暫停�！北１O(jiān)會(huì)該人士說。而在他看來，分紅保險(xiǎn)根本不應(yīng)該成為征稅對(duì)象�！胺旨t保險(xiǎn)的‘分紅’，與其他投資產(chǎn)品的‘分紅’不是一個(gè)概念，”他說，“分紅保險(xiǎn)的紅利由三部分構(gòu)成———死差、費(fèi)差和利差，前兩項(xiàng)是保險(xiǎn)公司基于謹(jǐn)慎原則下多收的保費(fèi)，理應(yīng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況返還給客戶，只有第三部分是真的投資所得�！�
為此，中國(guó)保監(jiān)會(huì)副主席李克穆在此次會(huì)上疾呼，應(yīng)將保險(xiǎn)稅制改革納入國(guó)家稅制改革總體框架中進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，把保險(xiǎn)業(yè)作為稅制改革的創(chuàng)新行業(yè)和試點(diǎn)行業(yè)。同時(shí)應(yīng)盡快把《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》中有關(guān)保險(xiǎn)稅收政策的要求落到實(shí)處，探索對(duì)涉及國(guó)計(jì)民生的政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)給予適當(dāng)?shù)?a href="http://m.8riaszlp.cn/web/sw_ssyh/" target="_blank" class="bule">稅收優(yōu)惠，研究建立“三農(nóng)”保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、巨災(zāi)保險(xiǎn)及保險(xiǎn)資金運(yùn)用稅收支持政策等，切實(shí)解決困擾保險(xiǎn)業(yè)的壽險(xiǎn)公司傭金支出稅前扣除、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅前扣除、分紅保險(xiǎn)紅利的個(gè)人所得稅等問題。
