1月22日，一年一度的“藍(lán)天下的至愛”慈善募捐活動(dòng)在上海舉行。日前舉辦的遼陽市扶貧幫困慈善捐贈(zèng)儀式上，34家單位現(xiàn)場捐款635萬元。丹東市扶貧幫困慈善捐助活動(dòng)目前已收到捐款120萬元，捐物3萬余件。前不久舉行的常州市慈善基金募集中，武進(jìn)區(qū)六大集團(tuán)捐款額均達(dá)1000萬元……慈善暖流在歲末年初開始升溫，去年年底舉行的備受矚目的中華慈善大會(huì)以及會(huì)上發(fā)布的《中國慈善事業(yè)發(fā)展指導(dǎo)綱要（2006－2010年）》，向社會(huì)發(fā)出了國家完善和落實(shí)慈善政策、支持發(fā)展慈善事業(yè)的信號。
稅前扣除為慈善捐贈(zèng)加溫
“由于我們的財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識好，工作也做得及時(shí)到位，這幾年我們一直享受著捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前扣除的優(yōu)惠。這也是對我們企業(yè)投身慈善和公益事業(yè)的一種回報(bào)和激勵(lì)。”大連某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人告訴記者。
據(jù)該負(fù)責(zé)人介紹，該集團(tuán)是一家生物醫(yī)藥類高新技術(shù)企業(yè)，也是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶。在老總的帶動(dòng)下，公司積極投身慈善和公益事業(yè)。2003年非典期間，該公司共向全國400多個(gè)醫(yī)療及相關(guān)抗非典單位捐贈(zèng)了價(jià)值3000多萬元的藥品。此外，他們每年還要向全國各地的弱勢群體、困難群眾以及患有相關(guān)疾病的患者捐款捐物。截至目前，從集團(tuán)總部到全國各子公司捐助的錢物價(jià)值總額已達(dá)2億多元。
“在3%的稅前扣除比例下，公司的捐贈(zèng)大部分甚至全額得到了扣除�！痹撠�(fù)責(zé)人說，“這都是公司在奉獻(xiàn)愛心的同時(shí)不忘稅收籌劃的結(jié)果。比如說，我們研究了辦理稅收減免的相關(guān)規(guī)定，了解到稅法限定企業(yè)的捐贈(zèng)必須通過中國境內(nèi)非營利性的社會(huì)團(tuán)體以及民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織、國家機(jī)關(guān)，才允許稅前扣除，企業(yè)直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)是不允許扣除的，于是我們捐贈(zèng)時(shí)積極與非營利性的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)溝通，辦理好必要的手續(xù)，順利享受到了稅收優(yōu)惠，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用�！�
該負(fù)責(zé)人表示，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，熟悉并掌握國家稅收優(yōu)惠政策十分重要�，F(xiàn)在社會(huì)上很多企業(yè)普遍反映不了解捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策，為慈善事業(yè)捐款后減免稅的意識還比較薄弱，致使他們沒有享受到企業(yè)所得稅稅前扣除的優(yōu)惠。
掌握稅法是享優(yōu)惠前提
奇正藏藥集團(tuán)的捐贈(zèng)故事便是一個(gè)典型的例子。
“我們企業(yè)從創(chuàng)建到現(xiàn)在，十幾年來投入光彩事業(yè)的資金累計(jì)達(dá)上億元。但是由于企業(yè)對于捐贈(zèng)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策并不很清楚，稅收籌劃意識也不強(qiáng)，因此一直都沒有享受到企業(yè)所得稅稅前扣除的優(yōu)惠。”第十屆全國人大代表，曾榮獲全國“十大扶貧狀元”的奇正藏藥集團(tuán)董事長雷菊芳在北京參加中國光彩事業(yè)基金會(huì)成立大會(huì)期間，接受了本報(bào)記者的采訪。
連續(xù)數(shù)年，奇正藏藥集團(tuán)及其下屬企業(yè)作為納稅大戶和誠信納稅企業(yè)，受到西藏自治區(qū)政府和甘肅省政府的表彰。截至2005年，奇正集團(tuán)已累計(jì)納稅2.5億多元。與此同時(shí)，奇正集團(tuán)積極參與光彩事業(yè)，在藏區(qū)投入大量的技術(shù)和資金發(fā)展藏醫(yī)藥事業(yè)，并捐資逾千萬元用于西藏、甘肅及其他貧困、受災(zāi)地區(qū)的慈善、教育和社會(huì)公益事業(yè)。
在北京市的街頭，記者隨機(jī)采訪了一些市民�！安恢�，沒聽說過，這個(gè)要好好宣傳啊�！痹诮邮懿稍L的10多位市民中，絕大多數(shù)都不知道慈善捐贈(zèng)可以獲得稅收減免。一些市民表示，現(xiàn)在的捐贈(zèng)大多是出于一種義務(wù)和愛心，如果早知道捐贈(zèng)還能享受免稅的權(quán)利，很多人會(huì)更加自覺地參加到慈善事業(yè)當(dāng)中來。
其實(shí)，我國早就出臺了關(guān)于捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅方面的減免優(yōu)惠�！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的1.5％的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不予扣除。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。以某人某月應(yīng)納稅所得額為3000元為例，如果其中的900元用于慈善捐款，則只有2100元需要繳納個(gè)人所得稅。
北京中逸興盛稅務(wù)師事務(wù)所所長印韡向記者進(jìn)行了詳細(xì)的介紹：首先，最基本的規(guī)定是，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，可以享受企業(yè)所得稅3%或者個(gè)人所得稅30%的稅前抵扣稅收優(yōu)惠。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
其次，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)的具體規(guī)定。（一）通過下列社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)允許在計(jì)算所得額時(shí)全額扣除：中國紅十字會(huì)、中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。（二）通過下列社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)允許在計(jì)算所得額時(shí)按照規(guī)定的比例扣除（企業(yè)所得稅3%，個(gè)人所得稅30%）：中國青年志愿者協(xié)會(huì)、中國綠化基金會(huì)、中國之友研究基金會(huì)、光華科技基金會(huì)、中國文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)、中國人口福利基金會(huì)、中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì)、中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中國光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)、中國癌癥研究基金會(huì)、中國初級衛(wèi)生保健基金會(huì)、中華國際科學(xué)交流基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì)、中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)、中國高級檢察官教育基金會(huì)、民政部緊急救援促進(jìn)中心。
第三，區(qū)別于上述捐贈(zèng)對象，稅法對善款的投向也作了明確。企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向下列事業(yè)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除：向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，對公益性青少年活動(dòng)場所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營利機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)；對企業(yè)以提供免費(fèi)服務(wù)的形式，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向寄宿制學(xué)校建設(shè)工程進(jìn)行的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。
印韡表示，讀懂稅法是企業(yè)充分享受到本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠的前提，也是企業(yè)合理合法地開展稅收籌劃的關(guān)鍵。
多道程序扎緊減免稅樊籬
“我國雖然有很明確的稅收優(yōu)惠政策，但很多人捐款之后還是沒有申請或享受免稅，除了有不了解稅法的原因之外，也有因申請免稅手續(xù)繁瑣而放棄的�！逼嬲厮幖瘓F(tuán)董事長雷菊芳說，以前企業(yè)的財(cái)務(wù)人員聽說捐贈(zèng)可以享受稅收優(yōu)惠，便到相關(guān)部門詢問。但咨詢后覺得流程太麻煩了，就圖省事沒有辦理相關(guān)手續(xù)。其實(shí)這種現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)往往怕麻煩而直接捐贈(zèng)給受益人，致使本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠被白白放棄了。
“我向中華慈善總會(huì)捐出500元，隨后申請減稅的手續(xù)竟然多達(dá)10道！”民政部救災(zāi)救濟(jì)司司長王振耀在一場新聞發(fā)布會(huì)上告訴媒體自己親身經(jīng)歷的一件事情，“為了知道程序，我專程捐款，看免稅怎么辦，結(jié)果整整辦了兩個(gè)月。”
在一家電腦公司工作的王先生也有類似經(jīng)歷：去年9月，王先生通過一家慈善機(jī)構(gòu)捐了600元并獲得捐贈(zèng)收據(jù)，然而當(dāng)他將收據(jù)送交單位財(cái)務(wù)處時(shí)才知道，要想抵扣幾十元的個(gè)人所得稅，必須先到財(cái)務(wù)處開具當(dāng)月的個(gè)人所得稅完稅證明，然后到稅務(wù)局蓋章，再拿著捐贈(zèng)收據(jù)和完稅證明到稅務(wù)部門申請抵扣稅款，稅務(wù)局根據(jù)有關(guān)規(guī)定核實(shí)認(rèn)可后，財(cái)務(wù)處才能根據(jù)稅務(wù)局開具的證明在下月繳納個(gè)人所得稅時(shí)予以抵扣。仔細(xì)算算少說也經(jīng)歷了十道手續(xù)。
對此，北京市財(cái)政局有關(guān)人士沒有否認(rèn)目前這種稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)過于繁瑣，他同時(shí)表示：“為了計(jì)算準(zhǔn)確，捐贈(zèng)相關(guān)的數(shù)據(jù)需要經(jīng)過稅務(wù)、財(cái)政部門的確認(rèn)，要走必要的幾道手續(xù)。”
江蘇省無錫市地稅局法規(guī)處的劉帆告訴記者，要從整個(gè)國家的財(cái)政承受能力、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管程度以及納稅遵從現(xiàn)狀綜合考慮一項(xiàng)稅收制度。嚴(yán)格程序可以堵塞企業(yè)發(fā)生捐贈(zèng)行為直至獲得減免稅整個(gè)過程中出現(xiàn)的漏洞，防止一些企業(yè)借捐款轉(zhuǎn)移利潤。如果放松捐贈(zèng)管理程序，是可以便于捐贈(zèng)者實(shí)現(xiàn)權(quán)利，但在納稅遵從度仍有待提高的今天，很難對其實(shí)施必要的監(jiān)控管理。
《慈善綱要》給捐贈(zèng)“減負(fù)加溫”
江蘇省無錫市地稅局法規(guī)處的劉帆告訴記者：“我國的捐贈(zèng)相關(guān)制度有待完善，在操作方面還存在一些不足。比如缺乏操作程序的規(guī)定，缺乏捐贈(zèng)票據(jù)的統(tǒng)一規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅期與捐贈(zèng)扣除時(shí)間上匹配關(guān)系也并不十分明確。此外，實(shí)物捐贈(zèng)難以公正計(jì)價(jià)也是個(gè)大問題。”北京市紅十字會(huì)賑濟(jì)部部長郭麗潔也表示了同感，她表示，隨著社會(huì)捐贈(zèng)越來越多和公益事業(yè)的不斷發(fā)展，相關(guān)的配套法規(guī)也會(huì)逐步走向完善。
的確，國家相關(guān)部門在完善捐贈(zèng)制度的道路上邁開了堅(jiān)實(shí)的一步：新中國成立以來第一次由政府與民間慈善組織共同舉辦的慈善大會(huì)去年年底在北京召開，民政部公布了《中國慈善事業(yè)發(fā)展指導(dǎo)綱要（2006—2010年）》，對今后5年我國慈善事業(yè)的發(fā)展提出總體要求、目標(biāo)原則和政策措施。
“中國首部《慈善事業(yè)發(fā)展指導(dǎo)綱要》的出臺，開創(chuàng)了中國慈善事業(yè)的新局面�！泵裾烤葹�(zāi)救濟(jì)司有關(guān)人士告訴記者，《綱要》強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳，廣泛深入地開展宣傳《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》等法律法規(guī)，普及稅收優(yōu)惠政策知識，使捐贈(zèng)人了解政策，掌握政策，知道如何辦理稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)，知道如何維護(hù)自身的合法權(quán)益；推動(dòng)制定便利捐贈(zèng)人辦理稅收優(yōu)惠政策的程序，為捐贈(zèng)人辦理減免手續(xù)提供規(guī)范、便捷的服務(wù)；全面落實(shí)法律法規(guī)關(guān)于自然人、法人或者其他組織自愿無償為公益事業(yè)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)按規(guī)定享受個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策；境外向公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。推動(dòng)慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整和完善，充分發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)作用。
