一、關(guān)于判定納稅義務(wù)時(shí)如何計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)問題
對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
二、關(guān)于對(duì)個(gè)人入、離境當(dāng)日如何計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間的問題
對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕125號(hào)）第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。
三、關(guān)于對(duì)不同納稅義務(wù)的個(gè)人計(jì)算應(yīng)納稅額的適用公式問題
對(duì)分別按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)）第二條至第五條規(guī)定判定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，在計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)，分別適用以下公式：
（一）按國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)第二條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人應(yīng)適用下述公式：
（二）按國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)第三條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人仍應(yīng)適用國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)第六條規(guī)定的下述公式：
（三）按國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)第四條或第五條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人應(yīng)適用國(guó)稅函發(fā)[1995]125號(hào)第四條規(guī)定的下述公式：
如果上款所述各類個(gè)人取得的是日工資薪金或者不滿一個(gè)月工資薪金，均仍應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)文第六條第二款的規(guī)定換算為月工資后，按照上述公式計(jì)算其應(yīng)納稅額。
四、關(guān)于企業(yè)高層管理人員適用協(xié)定或安排條款的問題
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的，該個(gè)人所在國(guó)或地區(qū)與我國(guó)簽訂的協(xié)定或安排中的董事費(fèi)條款中，未明確表述包括企業(yè)高層管理人員的，對(duì)其取得的報(bào)酬可按該協(xié)定或安排中有關(guān)非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款和國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)第二、三、四條的規(guī)定，判定納稅義務(wù)。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)同時(shí)又擔(dān)任企業(yè)董事，或者雖名義上不擔(dān)任董事但實(shí)際上享有董事權(quán)益或履行董事職責(zé)的，其從該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的報(bào)酬，包括以董事名義取得的報(bào)酬和以高層管理人員名義取得的報(bào)酬，均仍應(yīng)適用協(xié)定或安排中有關(guān)董事費(fèi)條款和國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)第五條的有關(guān)規(guī)定，判定納稅義務(wù)。
