微調(diào)：中國稅收政策的現(xiàn)實選擇

　　近一段時間，由于我國的稅收收入連年高速增長、美國減稅法案的通過、非典對我國經(jīng)濟增長和勞動就業(yè)等方面的負(fù)面效應(yīng)等因素的影響，不少學(xué)者主張全面減稅，并以此來刺激經(jīng)濟。我認(rèn)為，我國稅制近期和未來一段時間的現(xiàn)實選擇是穩(wěn)定與微調(diào)。 

　　一、全面認(rèn)識我國的宏觀稅負(fù)水平　　

　　我國的稅收負(fù)擔(dān)比較低。2002年我國中央政府的稅收收入占GDP的比重僅為10％ ，稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為17％。無論與轉(zhuǎn)軌國家還是與低收入國家、中等收入國家相比，我國的各項指標(biāo)均較低。一國政府的收入水平是否適度，最終取決于一國公共部門和私人部門之間資源配置的對比狀況，并沒有一個統(tǒng)一的或絕對的標(biāo)準(zhǔn)，且由于統(tǒng)計口徑的不同，數(shù)據(jù)的可比性并不是很強，但是通過國際橫向比較，還是能夠說明一些問題的。　　

　　我國政府收入形式不規(guī)范，盡管稅收負(fù)擔(dān)所占GDP的比重不高，但是由于大量費的存在，實際的稅費負(fù)擔(dān)還是很沉重的。此外，我國還存在數(shù)量難以估計、使用方向難以控制的龐大制度外收入(主要是亂收費、亂攤派和亂罰款)。所以，在現(xiàn)實生活中，稅收負(fù)擔(dān)并不能完全代表企業(yè)和個人的真實負(fù)擔(dān)。學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，目前我國的稅費之和，實際已經(jīng)占到GDP的30％～35％。從這一數(shù)字看，我們的廣義宏觀稅收負(fù)擔(dān)( 包括各種形式的費)實際上并不輕�！　�

　　二、在目前經(jīng)濟形勢下，宜實行以穩(wěn)定稅收收入為目的、有增有減的稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整政策　　

　　實現(xiàn)稅收收入的穩(wěn)定增長，是一個長期的任務(wù)，不能因為近五年來的稅收高速增長就有所松懈。當(dāng)然，穩(wěn)定稅收的主要措施仍然是強化稅收的征管，而不應(yīng)過多地在提高稅率或開征新的稅種上做文章。就當(dāng)前而言，實行有增有減的稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整政策，既能起到靈活地運用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟、引導(dǎo)就業(yè)的作用，又可以保證稅收收入的穩(wěn)定增長。從長 遠來看，稅收有增有減的結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)也是相吻合的。

　　需要減稅的方面：一是要考慮民航、旅游、餐飲、商貿(mào)、出租車等受非典影響較大的行業(yè)�？狗堑涑蔀檎�府稅費改革的契機，可以適時推進稅費改革，把現(xiàn)在中央和地方對少數(shù)產(chǎn)業(yè)的短期收費優(yōu)惠政策和減少收費措施進一步擴大到相關(guān)產(chǎn)業(yè)。此外，減稅的操作要特別考慮那些能夠大量吸收勞動力就業(yè)的領(lǐng)域及中小企業(yè)�！　�

　　二是農(nóng)業(yè)稅收。目前正在進行的農(nóng)村稅費改革的主要目的是，通過減少農(nóng)村稅費負(fù)擔(dān)來增加農(nóng)民收入，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和培育我國農(nóng)業(yè)在國際市場上的競爭力，但目前的改革還帶有揚湯止沸的色彩。在一段時期內(nèi)，用結(jié)構(gòu)調(diào)整的手段實施對農(nóng)業(yè)稅制的徹底改革是十分必要的�！　�

　　三是服務(wù)業(yè)。目前我國的絕大多數(shù)服務(wù)業(yè)實行的是營業(yè)稅，營業(yè)稅與增值稅制度相比，存在很大缺陷。一些行業(yè)的稅負(fù)偏高，不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而大力發(fā)展服務(wù)業(yè)又是解決我國勞動就業(yè)的重要出路，也是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然要求，因此降低一些服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)是十分必要的�！　�

　　需要增稅的方面：一是個人所得稅。加強對高收入群體個人所得稅的征管，避免稅源的流失是當(dāng)前稅務(wù)部門的一個重要任務(wù)。需要指出的是，根據(jù)國際慣例，個人所得稅征收的主要對象是高收入群體，所以，我們在設(shè)計個人所得稅政策時，要力求避免把中低收入者作為主要征收對象�！　�

　　二是財產(chǎn)稅。隨著個人財富的積累，居民收入差距的擴大和住房商品化，我國應(yīng)該增加對財產(chǎn)、尤其是不動產(chǎn)的稅收。根據(jù)我國目前的狀況，對財產(chǎn)征稅的潛力很大�！　�

　　三是社會保障方面的稅收。完善社會保障制度是建設(shè)市場經(jīng)濟的基本要求。這次非典疫情也使我國在社會保障制度建設(shè)方面的諸多缺陷暴露了出來。但是，亡羊補牢，未為晚也。如果能及時推進社會保障的稅費改革，開征社會保障稅，無疑將大大推動社會保障事業(yè)的發(fā)展�！　�

　　四是環(huán)境保護稅。目前我國還沒有一套完整的生態(tài)環(huán)境稅收體系，我國傳統(tǒng)的稅收理論研究，基本上也不涉及稅收的生態(tài)職能。因而當(dāng)前應(yīng)密切結(jié)合我國的具體情況，總結(jié)國際先進經(jīng)驗，加快這一領(lǐng)域的研究步伐，充分發(fā)揮稅收在保護資源和環(huán)境方面的作用，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展�！　�

　　三、降低廣義宏觀稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)提高稅收收入占GDP的水平　　

　　減稅已經(jīng)成為世界稅制改革的趨勢。在我國，一方面由于稅費之和已占到財政收入的30％左右甚至更高，因而存在著減少廣義宏觀稅負(fù)的必要性和空間；另一方面，我國稅收收入占GDP的比重不過在17％左右，比發(fā)展中國家或同等人均GDP水平國家的宏觀稅負(fù)要低，因此又存在著適當(dāng)提高稅收收入占GDP的水平的必要性。如何處理這一對矛盾呢？顯而易見，過高的廣義宏觀稅負(fù)會加大企業(yè)或個人的負(fù)擔(dān)，妨礙經(jīng)濟效率的提高，不利于經(jīng)濟持續(xù)增長；而過低的宏觀稅負(fù)水平會使政府無法履行其正常職能，無法承擔(dān)經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期間改革的巨額成本。因而，如何在適度減少宏觀稅負(fù)水平的情況下，提高稅收收入占GDP的比重，就成了一個不可回避的問題�，F(xiàn)實的選擇只能是在保持政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性的基礎(chǔ)上，在立足于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對稅制與稅收政策進行微調(diào)。可選擇的措施主要有：優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高稅制彈性；加強預(yù)算管理，清費立稅，減輕企業(yè)和農(nóng)民的稅外負(fù)擔(dān)；強化征管，加強稅收法制建設(shè)等。

　　具體的舉措主要有以下幾點：

　　1.規(guī)范政府收入形式，是提高稅收收入占GDP的比重的首要選擇。對現(xiàn)行的稅外收費進行科學(xué)分類，取消不合理收費；對符合收費性質(zhì)的收入予以保留并納入預(yù)算內(nèi)管理；對具有符合稅收性質(zhì)的收入應(yīng)將其納入稅收制度，由稅務(wù)部門依法征收�？梢�，廣義宏觀稅負(fù)水平的提高是在將部分“費負(fù)”轉(zhuǎn)化為“稅負(fù)”，而不是新增私人部門負(fù)擔(dān)�！　�

　　2.調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)。在總量方面，實行“費改稅”，還稅收本來面目，改革后的宏觀稅負(fù)要稍低于目前的稅費之和�！　�

　　3.適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和國際競爭的需要，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，進一步推進稅制改革。