關(guān)注高收入者納稅——來(lái)自北京地稅改革的調(diào)研報(bào)告

　　企業(yè)法人、總經(jīng)理、各企業(yè)事業(yè)單位的“一把手”，以及年收入在10萬(wàn)元以上的人群，都是北京市地稅局劃定的“重點(diǎn)納稅人”。從明年1月起，他們將每月由代扣代繳單位在網(wǎng)上申報(bào)自己的個(gè)人所得稅，同時(shí)每一項(xiàng)收入都要詳細(xì)列出。

　　這個(gè)人數(shù)，全北京大約35萬(wàn)人。北京市地稅局《關(guān)于加強(qiáng)重點(diǎn)納稅人個(gè)人所得稅征收管理的暫行辦法》從今年11月1日開(kāi)始實(shí)施，目前，他們正在建立這些“重點(diǎn)納稅人”的個(gè)人信息檔案，計(jì)劃11月底完成登記工作。今后，重點(diǎn)納稅人可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，但是重點(diǎn)納稅人檔案至少保存10年。

　　個(gè)人所得稅的征收，一直是個(gè)難題，連國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)金人慶都承認(rèn)這是“最難征收”的稅種。

　　難在哪里呢？北京市地稅局個(gè)稅處處長(zhǎng)商尚說(shuō)，一是現(xiàn)金交易量大，為灰色收入大開(kāi)方便之門(mén)，二是個(gè)人信用體系不健全，收入不透明。這說(shuō)明，對(duì)于不少“有能耐的人”跨單位、跨省市甚至跨國(guó)界取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)從掌握。

　　國(guó)家稅務(wù)總局確定的九類高收入個(gè)人是：規(guī)模較大的私營(yíng)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者、個(gè)體工商大戶；企業(yè)承包、承租人員和供銷人員；建筑工程承包人；企事業(yè)單位的管理人員、董事會(huì)成員；演員、時(shí)裝模特、足球教練員和運(yùn)動(dòng)員；文藝、體育和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人；獨(dú)資或合伙執(zhí)業(yè)律師；醫(yī)生、導(dǎo)游、美容美發(fā)師、廚師、股評(píng)人、樂(lè)手或樂(lè)師、音響師、裝飾裝修設(shè)計(jì)師等具有專業(yè)特長(zhǎng)的自由職業(yè)者。據(jù)了解，北京的高收入也基本集中在這幾類。此外，還有從事家教、兼職授課的教師和教授等。由北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局公布的工資指導(dǎo)價(jià)表明，企業(yè)董事長(zhǎng)、廠長(zhǎng)、廣告和公關(guān)經(jīng)理、研發(fā)開(kāi)發(fā)經(jīng)理這四類人的最高年薪超過(guò)15萬(wàn)元，律師、總會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員、國(guó)際商務(wù)人員、證券交易員等13類職業(yè)的最高年薪都超過(guò)10萬(wàn)元。

　　北京的個(gè)人所得稅這幾年一直呈現(xiàn)較快幅度的增長(zhǎng)。去年完成了80．3億，創(chuàng)歷史最好記錄，僅次于廣東，位居全國(guó)第二，而且從收入規(guī)�？�，已經(jīng)成為繼營(yíng)業(yè)稅后的第二大稅種。這其中，工資薪金所得項(xiàng)目征收達(dá)70億元，占各項(xiàng)所得項(xiàng)目的88．8％，其他依次是利息股息所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。這表明，在北京，工薪階層支撐個(gè)稅收入仍十分突出。商尚認(rèn)為這并不奇怪，我國(guó)的個(gè)人所得稅主要來(lái)自城鎮(zhèn)居民，而目前工資性收入是我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入的主要來(lái)源，靠工薪為主要收入的群體是社會(huì)組成的重要成分，這也構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源。另外在北京的外籍個(gè)人有3000多名，一年交納的工薪項(xiàng)目的個(gè)人所得稅能達(dá)到七八億元，占的比重很大。

　　值得注意的是，在去年北京的個(gè)稅收入中，三資企業(yè)和國(guó)外企業(yè)駐京代表處達(dá)到了32．2億元，將近占了一半，而在今年北京地稅局組織的自查行動(dòng)中，有1／3的國(guó)外企業(yè)駐京代表處都有問(wèn)題，迄今已補(bǔ)繳了8000多萬(wàn)元的稅款。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，漏稅有三種情況，即不知情、財(cái)務(wù)處理和稅務(wù)處理的分歧以及有意隱瞞。這次自查，地稅局發(fā)動(dòng)了很大力量進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)，但發(fā)現(xiàn)其中仍有相當(dāng)部分還是不清楚或理解錯(cuò)誤。

　　當(dāng)然，更重要也更有力的約束來(lái)自制度的規(guī)范和健全。按原先的模式，個(gè)人所得稅大多由納稅人所在單位代扣代繳，所以具體到每個(gè)單位的每個(gè)人到底交了多少稅，地稅局并不清楚。目前全市有30萬(wàn)個(gè)納稅企業(yè)，其中20萬(wàn)家企業(yè)是零申報(bào)，也就是說(shuō)從表面上看，這些單位的員工每月工資不到北京市的1000元起征點(diǎn)。

　　但是，針對(duì)“重點(diǎn)納稅人”的《暫行辦法》出臺(tái)以后，它將推出一系列更加切實(shí)有效的稅務(wù)征稽和監(jiān)管措施，堵塞高收入重點(diǎn)納稅人在應(yīng)繳個(gè)人所得稅方面的漏洞。每個(gè)單位年薪過(guò)10萬(wàn)元的高收入者將列入地稅局的監(jiān)控名單；同時(shí)，這30多萬(wàn)家單位的法定代表人也要公布自己的收入，便于地稅局進(jìn)行管理。不要小看這些檔案資料，這些重要的基礎(chǔ)信息隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的健全和發(fā)達(dá)，將對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理起到巨大的促進(jìn)作用�，F(xiàn)在，在“北京地稅”網(wǎng)站上，特意為“個(gè)人所得稅網(wǎng)上申報(bào)”設(shè)計(jì)的專用信息系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)通，并且正在開(kāi)發(fā)軟件，爭(zhēng)取在今年年底前把全市30萬(wàn)個(gè)納稅企業(yè)的法人納入到數(shù)據(jù)庫(kù)中，等這一資料庫(kù)建好，就可以隨時(shí)抽查一家零申報(bào)企業(yè)，對(duì)它的員工收入是否達(dá)不到起征點(diǎn)，法人代表是不是每月收入也不足1000元等問(wèn)題就一清二楚了。