中資銀行期待改善稅收環(huán)境

　　在今年的全國稅收宣傳月里，有關(guān)金融稅制改革的話題再次成為業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)。呼之欲出的金融稅制改革與如火如荼的銀行改革之間會(huì)是一種什么樣的關(guān)系？金融稅制改革又將對(duì)銀行改革產(chǎn)生何種影響？記者日前與中國銀行的徐振東博士進(jìn)行了對(duì)話。記者：業(yè)界普遍反映中資銀行的稅務(wù)負(fù)擔(dān)偏重，請(qǐng)問這種“偏重”到了何種程度？ 

　　徐振東：目前中資商業(yè)銀行稅負(fù)之重，在全世界是屈指可數(shù)的，33％的所得稅，加上8％的營業(yè)稅，如果把營業(yè)稅換算成所得稅的話，則銀行業(yè)總稅率高至67％左右。近三年，中資銀行營業(yè)稅每年降了1個(gè)百分點(diǎn)，但總稅率仍在50％至60％之間。 

　　記者：中資銀行過重的稅負(fù)是怎么形成的？其中有何不合理的地方？ 

　　徐振東：主要是由于中資銀行營業(yè)稅應(yīng)稅稅基不合理引起稅負(fù)過重。有資料顯示，國外商業(yè)銀行的營業(yè)稅一般不超過2％，甚至有的國家不收營業(yè)稅。在我國，長(zhǎng)期以來，中資銀行既要繳納地方營業(yè)稅，又要繳納國家營業(yè)稅。雖然中資銀行的營業(yè)稅稅率已從2002年的6％降為2003年的5％，但這比交通、建筑安裝、郵政通信等行業(yè)的營業(yè)稅稅率還高出2個(gè)百分點(diǎn)。 

　　中資銀行營業(yè)稅應(yīng)稅稅基的不合理主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。一是營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額（差價(jià)）征稅。二是營業(yè)稅的營業(yè)額包括了銀行企業(yè)收取的各種價(jià)外費(fèi)用，使得一些實(shí)際上并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費(fèi)用也被計(jì)入營業(yè)額征收營業(yè)稅。三是中資銀行，特別是大型國有商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的。這樣，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對(duì)大量應(yīng)收未收利息需用營運(yùn)資金墊付稅款，銀行實(shí)際上承擔(dān)的實(shí)現(xiàn)利息收入的稅負(fù)要比法定稅率高得多。四是準(zhǔn)備金提取的問題。到目前為止，銀行稅前能夠提取的準(zhǔn)備金只能是貸款總額的1％，超過貸款總額1％的部分，全都要納稅。這個(gè)負(fù)擔(dān)極其沉重。 

　　記者：在所得稅方面，中資銀行的稅負(fù)是否也是偏重？ 

　　徐振東：中資銀行企業(yè)所得稅稅基和稅率不合理，也引起了稅負(fù)過重。首先，我國的金融企業(yè)繳納稅率為33％的企業(yè)所得稅。這比一些發(fā)展中國家的銀行公司所得稅稅率要高，如韓國27％、泰國30％。其次，銀行企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)過低，導(dǎo)致銀行企業(yè)所得稅稅基擴(kuò)大，銀行所得稅實(shí)際稅負(fù)加重。再次，中資銀行的個(gè)人存款利息所得稅偏高，影響中資銀行與其他金融企業(yè)之間的吸收資金過程中稅負(fù)的公平性。比如，對(duì)中資銀行的個(gè)人存款利息按照20％稅率征收個(gè)人所得稅，而對(duì)證券轉(zhuǎn)讓所得則免征個(gè)人所得稅，這不僅導(dǎo)致了金融企業(yè)吸收資金過程中征稅的不公平性，還誘使個(gè)人投資流向證券投機(jī)，不利于銀行吸收社會(huì)資金，直接影響社會(huì)資本的配置效率。 

　　記者：外資銀行在我國的稅收負(fù)擔(dān)狀況如何？ 

　　徐振東：對(duì)于外資銀行而言，主要承擔(dān)的是直接稅，間接稅（增值稅、商品勞務(wù)稅）基本不征。而中資銀行要就營業(yè)收入繳納營業(yè)稅，同時(shí)不能抵扣購入固定資產(chǎn)所含的增值稅。從流轉(zhuǎn)稅看，對(duì)一般性貸款按照利息收入全額征收營業(yè)稅，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸按照利差征收營業(yè)稅。從表面看，中資銀行與外資銀行的營業(yè)稅是一致的，但是由于中資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣轉(zhuǎn)貸為主，所以，外資銀行營業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于中資銀行，而且外資銀行不必繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。從所得稅上看，由于中資銀行與外資銀行分別使用兩套所得稅制，而且外資銀行享有較多的優(yōu)惠，所以，外資銀行的所得稅負(fù)擔(dān)要比中資銀行輕得多。 

　　記者：面對(duì)這種情況，你認(rèn)為中資銀行目前的改革，在哪些方面需要稅制改革的配套？ 

　　徐振東：我認(rèn)為，應(yīng)該主要從以下三個(gè)方面入手進(jìn)行金融稅制改革。第一，為提高中資銀行資本充足率，增強(qiáng)中資銀行與外資銀行競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，可以考慮對(duì)中國銀行業(yè)的現(xiàn)行營業(yè)稅進(jìn)行改革，合理調(diào)整中資銀行營業(yè)稅稅基及附加，完善稅前扣除項(xiàng)目，并爭(zhēng)取在2006年之前將銀行等金融企業(yè)的營業(yè)稅稅率降至2％。第二，修訂個(gè)人所得稅法，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。第三，統(tǒng)一境內(nèi)中資銀行和外資銀行等金融企業(yè)所得稅制。統(tǒng)一后的金融企業(yè)所得稅應(yīng)按照擴(kuò)大稅基，降低稅率的原則，減輕中資銀行的稅負(fù)，取消外資銀行的稅收優(yōu)惠，促使實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)趨于一致。