10月13日國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》，出口退稅新機(jī)制立即引起廣泛的關(guān)注。它已不是簡單的一個“稅”字就可以攬括了，它還涉及成本、價格、財政、外貿(mào)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)等諸多問題。
近5年來廈門國內(nèi)生產(chǎn)總值平均每年增長14％，出口拉動經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率就高達(dá)10％以上。對于出口依存度非常高的廈門，如何認(rèn)識新的出口退稅機(jī)制，如何化解矛盾，煥發(fā)活力，是一道頗為重要的經(jīng)濟(jì)課題。為此，我們采訪了廈門市國稅局局長張貽奏，請他談?wù)勁c出口退稅機(jī)制改革相關(guān)的話題。
“出口欠退稅”將成往事
●背景：至2002年末全國累計應(yīng)退未退稅額高達(dá)2477億元，成為中央財政一筆巨大的隱性負(fù)債，給經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。
談出口退稅，繞不開出口欠退稅這個敏感話題。張貽奏樂觀地告訴我們，今天我們在談?wù)摮隹谇吠硕�，而再過一、兩年，或許“出口欠退稅”問題已淡出我們的視野。“新賬不欠，老賬要還”：中央已明確表示了徹底解決出口欠退稅問題的決心。
張貽奏告訴我們，出口欠退稅同樣困擾著廈門出口企業(yè)。目前，廈門出口企業(yè)有2100多家，雖然廈門極力向中央爭取退稅指標(biāo)，2000年至2002年分別退稅19億元、27．5億元、30．67億元，退稅指標(biāo)年年遞增，但出口欠退稅問題仍客觀存在。如今年廈門已爭取出口退稅指標(biāo)47．33億元，但2002年應(yīng)退稅額至今仍欠22億元，今年1—9月除5000萬元農(nóng)產(chǎn)品退稅已兌現(xiàn)外，其余都沒有指標(biāo)辦退。這對于外貿(mào)出口企業(yè)起到一定的負(fù)面影響，如廈門建發(fā)2002年至2003年上半年，出口欠退稅數(shù)億元。
張貽奏說，出口欠退稅使許多企業(yè)的利潤只能在賬面上體現(xiàn)出來。實(shí)行新的退稅機(jī)制后，“新賬不欠”，意味著新發(fā)生的出口退稅有了保障；“老賬要還”意味著陳欠不僅可以得到償還，并可以得到貼息。由此，企業(yè)獲得了穩(wěn)定的預(yù)期，明晰了政策成本，減少了經(jīng)營的不確定性。所以說，相比之下，新機(jī)制大大優(yōu)于舊機(jī)制。因此，應(yīng)該樂觀其成。
分析：從表面上看，出口欠退稅問題是由于中央財政沒有能力足額安排出口退稅資金來滿足出口貿(mào)易迅速增長的需要，但從深層次分析，是原有出口退稅機(jī)制不合理并與外貿(mào)經(jīng)營體制改革要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：出口退稅結(jié)構(gòu)不合理，不適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的要求；出口退稅數(shù)額超出了中央財政的承受能力；出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不夠科學(xué)，不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理。由于企業(yè)增值稅收入由中央和地方分享，而企業(yè)出口退稅由中央財政全額負(fù)擔(dān)，勢必導(dǎo)致出口增長越快，中央財政負(fù)擔(dān)越重，難免產(chǎn)生欠退稅問題。
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整了方向標(biāo)
●背景：這次出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率：對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。按出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分別不同的退稅率測算，全國平均出口退稅率由15．11％調(diào)整為12．17％，降低了2．94個百分點(diǎn)。
張貽奏認(rèn)為，這次出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了我國引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策精神。從廈門情況看，對交通運(yùn)輸設(shè)備制造、工程機(jī)械等國家鼓勵出口的行業(yè)而言，如廈工、大金龍、小金龍、造船廠等，由于繼續(xù)實(shí)行17％的出口退稅率，不但沒有負(fù)面影響，而且可以得到及時的退稅，新政策的積極效應(yīng)將逐漸顯現(xiàn)。對紡織服裝、家用電器、電子元器件、金屬新材料、有色金屬冶煉等行業(yè)而言，由于出口退稅率的降低，將有不同程度的負(fù)面影響，這些行業(yè)的出口利潤空間將被壓縮。
張貽奏說，國家政策只能統(tǒng)一，但經(jīng)濟(jì)活動形式千差萬別，新的退稅機(jī)制使一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響，也是客觀的。重要的是要勇敢正視它，認(rèn)真消化它。他給我們算了一筆企業(yè)賬，按2003年廈門出口預(yù)計應(yīng)退稅款69億元計算，出口退稅率平均下調(diào)約3個百分點(diǎn)后，廈門出口企業(yè)的退稅款預(yù)計減少13億多元，這必然相應(yīng)增加出口企業(yè)的出口成本。目前，紡織品出口平均利潤率僅為2％至3％，出口退稅率下調(diào)4％將使這一行業(yè)面臨變數(shù)，電子元器件、家用電器等行業(yè)也會受到一定影響。
退稅率下調(diào)帶來的負(fù)面影響，張貽奏認(rèn)為至少可以通過三條途徑化解。一是提高出口商品價格，出口企業(yè)可以利用出口政策和出口退稅率調(diào)整這一契機(jī)，在與外國進(jìn)口商的價格談判中，要求對方讓利，提高出口商品銷售價格以增加企業(yè)出口利潤；二是適當(dāng)轉(zhuǎn)嫁供貨企業(yè)，要求供貨企業(yè)適當(dāng)降低出口商品的銷售價格，以減少出口企業(yè)的進(jìn)貨成本；三是外貿(mào)企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、苦練內(nèi)功，推行外貿(mào)代理制，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理，減少經(jīng)營成本。因此，若上述三條途徑能各消化一個百分點(diǎn)，把退稅率下調(diào)約3個百分點(diǎn)的影響分別在國際進(jìn)口商、供貨企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)三者之間共同分擔(dān)，那么，降低退稅率的負(fù)面影響就可以得到消除，從這個意義上看，退稅改革是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。
分析：調(diào)低退稅率是企業(yè)的直接損失嗎？從理論上看，退稅率降低，企業(yè)收入明顯減少，這是很簡單的算術(shù)題；但從實(shí)際上看，名義上的高未必真高，名義上的低未必真低。比如，欠退稅使許多企業(yè)的利潤只能體現(xiàn)在賬面上，看得到摸不著；許多外貿(mào)出口企業(yè)迫于資金壓力，放棄了一些微利的訂單，損失是客觀存在的；有些企業(yè)貸款經(jīng)營，其支付的利息也影響了企業(yè)的出口效益。相反，新機(jī)制使企業(yè)及時、足額得到退稅款，企業(yè)可以大大縮短資金運(yùn)作周期�！靶」麑�(shí)”雖然小一點(diǎn)，但實(shí)實(shí)在在，比起空殼的“大果實(shí)”強(qiáng)多了。俗話說，寧要實(shí)價800，不要虛價1000。孰利孰弊，商家心中自有一本賬。
利益與責(zé)任掛鉤得更緊
●背景：從2004年起，以2000年至2003年8月實(shí)際出口退稅平均數(shù)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，按中央75％與地方25％的比例分別負(fù)擔(dān)。
張貽奏告訴我們，現(xiàn)行增值稅屬共享稅，增值稅地方直接分享25％，并以1994年稅改前增值稅收入為基數(shù)，超基數(shù)部分中央按30％返還地方，而出口退稅則由中央財政全額負(fù)擔(dān)，利益分享與責(zé)任分擔(dān)不對稱。因此，建立出口退稅共同負(fù)擔(dān)機(jī)制，能夠在保持分稅制財政體制穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)利益與責(zé)任的統(tǒng)一，有利于建立中央和地方共同加強(qiáng)出口退稅管理、打擊出口騙稅違法行為的有效機(jī)制，有利于從根本上解決出口欠退稅問題，有利于推進(jìn)外貿(mào)體制改革，促進(jìn)我國外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。
在分析了共同負(fù)擔(dān)出口退稅機(jī)制的重要意義后，張貽奏也對廈門財政負(fù)擔(dān)表示關(guān)注，因為按照共同負(fù)擔(dān)機(jī)制，廈門出口退稅基數(shù)在45億元左右，而2003年出口應(yīng)退數(shù)預(yù)計有69億元，即使明年廈門市保持今年的出口水平，扣除退稅率下調(diào)減少退稅額13．6億元后，超基數(shù)退稅達(dá)10．4億元，其中廈門市財政需分擔(dān)2．6億元。
應(yīng)對三措施迎接挑戰(zhàn)
□引導(dǎo)出口企業(yè)延長在廈產(chǎn)業(yè)鏈 □增加出口產(chǎn)品在廈增值率 □發(fā)揮廈門的出口加工區(qū)優(yōu)勢
廈門企業(yè)要穩(wěn)步發(fā)展，廈門外向型經(jīng)濟(jì)要持續(xù)成長，廈門海灣型城市建設(shè)要迅速推進(jìn)，面對出口退稅新機(jī)制的出臺，廈門如何走好這步棋？張貽奏說，對于廈門，首先要考慮的是，由于出口退稅機(jī)制的改革，中央和地方政府在負(fù)擔(dān)出口退稅的同時，可能出現(xiàn)廈門外貿(mào)出口形勢越好、出口量越增加，廈門財政壓力越大的新問題。
張貽奏算了一筆財政賬。他說，實(shí)行新的退稅機(jī)制后，一般貿(mào)易出口額每增加1美元（換匯成本為8．26元），從退稅角度看，按新的平均退稅率12．17％和退稅地方分擔(dān)比例25％計算，地方財政應(yīng)負(fù)擔(dān)約0．25元；從征稅角度看，按增值稅平均征稅率15．11％、增值稅地方直接和間接分成47．5％的比例計算，地方財政增加收入約0．59元。表面上似乎既可增加出口創(chuàng)匯，又可增加地方財政收入。但實(shí)際并非如此，因為每個出口產(chǎn)品都要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工、多環(huán)節(jié)征稅。就廈門而言，有的外貿(mào)企業(yè)收購?fù)獾禺a(chǎn)品出口，產(chǎn)品在外地加工、外地征稅；有的雖然收購本地產(chǎn)品出口，但只有最后一個環(huán)節(jié)在本地加工、征稅。所以，若按目前廈門工業(yè)品平均增值率22．69％計算，地方財政增加收入不是0．59元而是0．13元（0．59×22．69％），退稅負(fù)擔(dān)大于征稅分成0．12元。因此，在出口退稅機(jī)制改革后，要增加外貿(mào)出口，就必須積極培植新的財源，延長出口產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈，提高出口產(chǎn)品的增值率，才能實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大出口創(chuàng)匯、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、增加地方財政收入的目標(biāo)。
如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)？張貽奏認(rèn)為：第一，要引導(dǎo)出口企業(yè)延長其出口產(chǎn)品在廈門的產(chǎn)業(yè)鏈，增加在廈門原材料、零配件的采購量，促進(jìn)更多的出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅。
第二，要鼓勵深加工出口產(chǎn)品、特別是高附加值出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅，提升出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品的地方財政效益。
第三，要考慮的是，如何發(fā)揮廈門優(yōu)勢，凸顯出口加工區(qū)的優(yōu)勢，提高企業(yè)競爭力。由于國家出口退稅機(jī)制改革后，不少出口產(chǎn)品按17％繳稅、按13％退稅，兩者相差4個百分點(diǎn)。但是，如果企業(yè)進(jìn)入出口加工區(qū)，其出口產(chǎn)品在加工環(huán)節(jié)享受不征不退政策，就不必為加工環(huán)節(jié)的4個百分點(diǎn)而“操心”。而且，加工區(qū)由海關(guān)實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管，可以提高通關(guān)速度。目前，已有一些規(guī)模較大的進(jìn)料加工企業(yè)看準(zhǔn)出口加工區(qū)的投資優(yōu)勢，紛紛落戶位于海滄的出口加工區(qū)。
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