在成立的第五個(gè)年頭，中國(guó)的四大金融資產(chǎn)管理公司將首次迎來(lái)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的“盤查”。

    本月，國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)小組已經(jīng)進(jìn)駐作為首批審計(jì)試點(diǎn)的華融資產(chǎn)管理公司，而對(duì)其他三家公司的審計(jì)將在4月份全面展開。

    此次審計(jì)，不僅對(duì)以處置銀行不良資產(chǎn)為工作核心的金融資產(chǎn)管理公司是第一次，即便對(duì)于1999年以來(lái)重點(diǎn)加強(qiáng)金融審計(jì)的審計(jì)署來(lái)說(shuō)也無(wú)先例可循�！皩徲�(jì)金融資產(chǎn)管理公司是審計(jì)署加大金融審計(jì)力度，開拓金融審計(jì)新領(lǐng)域的一個(gè)信號(hào)�！眳⒓舆^(guò)1月31日全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議的一位人士說(shuō)。

    而股份制商業(yè)銀行，今年也將被納入審計(jì)范圍。這意味著，從1999年開始，尤其是2000年改變審計(jì)方式之后，由國(guó)家審計(jì)署展開的“金融審計(jì)風(fēng)暴”力度愈來(lái)愈大，而且范圍也越來(lái)越廣。

    資產(chǎn)公司進(jìn)入審計(jì)署視線

    “審計(jì)署的審計(jì)小組已經(jīng)進(jìn)駐了�！笔煜で闆r的人士透露。2月19日，華融資產(chǎn)管理公司一位人士給記者的說(shuō)法是，“并不太了解具體情況”。東方資產(chǎn)管理公司的一位人士也證實(shí)，“我們已經(jīng)口頭傳達(dá)了這件事情，但目前還沒有進(jìn)一步的說(shuō)法”。

    根據(jù)本報(bào)掌握的情況，審計(jì)署在2004年審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃（草案）中明確，將組織18個(gè)特派辦對(duì)華融、長(zhǎng)城、東方、信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行審計(jì)。

    1999年，注冊(cè)資本金同為100億元的四大金融管理公司相繼成立。成立后，它們以原價(jià)從四大國(guó)有商業(yè)銀行收購(gòu)了1.4萬(wàn)億不良貸款，資金來(lái)源一是發(fā)行的8200億元長(zhǎng)期專項(xiàng)金融債券；二是央行提供的6000億元再貸款。2000年6月，收購(gòu)不良資產(chǎn)的工作結(jié)束。其中，東方資產(chǎn)管理公司收購(gòu)中國(guó)銀行不良資產(chǎn)2674億元；華融資產(chǎn)公司收購(gòu)工商銀行的不良資產(chǎn)4077億元；長(zhǎng)城資產(chǎn)公司收購(gòu)農(nóng)業(yè)銀行的為3450億元；信達(dá)資產(chǎn)管理公司收購(gòu)建設(shè)銀行和國(guó)家開發(fā)銀行的不良資產(chǎn)3803億元。

    過(guò)去的四年，四大資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)處置已經(jīng)過(guò)半。2003年末，共累計(jì)處置不良資產(chǎn)5093.7億元，累計(jì)回收現(xiàn)金994.1億元，占階段性處置不良資產(chǎn)的19.52％。其中華融處置1360.4億元，回收現(xiàn)金293.7億元，占處置不良資產(chǎn)的21.59％；長(zhǎng)城處置1652.4億元，回收現(xiàn)金158.0億元，占處置不良資產(chǎn)的9.56％；東方處置866.5億元，回收現(xiàn)金164.5億元，占處置不良資產(chǎn)的18.99％；信達(dá)處置1214.3億元，回收現(xiàn)金377.9億元，占處置不良資產(chǎn)的31.12％。

    與此同時(shí)，四大金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)正走向多元化發(fā)展，政策性經(jīng)營(yíng)向商業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。2003年6月26日，華融與中信信托簽署了《財(cái)產(chǎn)信托合同》和《信托財(cái)產(chǎn)委托處置協(xié)議》，這是資產(chǎn)管理公司首次以信托方式處理不良資產(chǎn)。同年，信達(dá)也與德意志銀行簽署資產(chǎn)證券化和分包一攬子協(xié)議，此舉被喻為資產(chǎn)公司資產(chǎn)證券化的重大突破。

    由于是非公眾公司，四大資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)狀況一直不為外界所知。只有華融資產(chǎn)管理公司總裁楊凱生曾公開透露，“剔除債轉(zhuǎn)股因素，我們的資產(chǎn)回收率超過(guò)25％，現(xiàn)金回收率約為20％。如考慮轉(zhuǎn)股債權(quán)日后轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)因素，我們預(yù)計(jì)最終的現(xiàn)金回收率可以達(dá)到25％左右�！彼�同時(shí)表示，在處置不良資產(chǎn)的過(guò)程中，還成功地控制了成本支出，華融現(xiàn)金回收的費(fèi)用率僅為6.9％，即每收回100元現(xiàn)金，所支付的業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)和人員費(fèi)用不超過(guò)7元錢。

    這樣，審計(jì)署此次對(duì)四大金融資產(chǎn)管理公司的審計(jì)頗有揭開鍋底的意味。

    “進(jìn)駐華融還只是試點(diǎn)，由于審計(jì)署還要對(duì)其審計(jì)人員進(jìn)行為期一個(gè)月的培訓(xùn)，全面的審計(jì)應(yīng)該在4月進(jìn)行”，一位知情人士告訴本報(bào)記者。按照審計(jì)署的安排，對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的審計(jì)將從今年4月開始，9月底結(jié)束。

    股份制銀行不能“幸免”

    對(duì)銀行的審計(jì)依然是審計(jì)署金融審計(jì)的重點(diǎn)。

    在2004年審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃（草案）中，審計(jì)署明確除對(duì)金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行審計(jì)外，其18個(gè)特派辦今年將對(duì)2家國(guó)有商業(yè)銀行省級(jí)分行營(yíng)業(yè)部或省會(huì)城市分行，2家股份制商業(yè)銀行當(dāng)?shù)胤中?000年以來(lái)呆賬核銷情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)調(diào)查呆賬貸款形成原因、核算及管理、核銷等的合規(guī)性�！按隧�(xiàng)工作預(yù)計(jì)在2004年10月開始”，審計(jì)署的一位工作人員透露說(shuō)。

    這也是國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)第一次對(duì)股份制商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)。

    從2000年開始，審計(jì)署改變了對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)方式�！耙郧岸加筛魇∽约簩徲�(jì)，后來(lái)發(fā)現(xiàn)存在地方保護(hù)的問題，2000年開始，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)就改為由審計(jì)署金融司統(tǒng)一部署”，審計(jì)署的一位工作人員說(shuō)。

    在2003年對(duì)中國(guó)工商銀行的審計(jì)中，審計(jì)署嘗試開展了以總行為龍頭、實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的新審計(jì)組織方式。

    在1月30日的2004年全國(guó)工作審計(jì)會(huì)議上，國(guó)家審計(jì)署署長(zhǎng)李金華披露：去年，全國(guó)統(tǒng)一組織對(duì)工商銀行總行及21個(gè)分行和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司系統(tǒng)進(jìn)行了審計(jì)�！斑@次審計(jì)共移交案件線索30件，涉案金額69億元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題：一是信貸業(yè)務(wù)中出現(xiàn)了一些新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，突出表現(xiàn)在一些單位和個(gè)人通過(guò)偽造虛假資料，騙取住房和汽車等個(gè)人消費(fèi)貸款，一些地方政府超越自身還貸能力，向銀行申請(qǐng)巨額市政設(shè)施建設(shè)貸款；二是票據(jù)市場(chǎng)管理混亂，一些企業(yè)通過(guò)開具無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票，大量套取信貸資金；三是不法分子與銀行內(nèi)部人員串通，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)騙貸，造成信貸資金損失嚴(yán)重�！崩罱鹑A說(shuō)，“對(duì)人壽保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益情況的審計(jì)，查出非法代理、超額退保等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)問題金額23.8億元；以出借、投資等方式違規(guī)運(yùn)用保險(xiǎn)資金25億元；私設(shè)‘小金庫(kù)’3179萬(wàn)元。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)違法犯罪案件線索28件，涉案金額4.89億元�！�

    “金融審計(jì)風(fēng)暴”升級(jí)

    也正是從2000年開始，審計(jì)署公布的通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的銀行業(yè)存在問題一直讓外界觸目驚心。

    2000年，審計(jì)署組織了對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行及其9個(gè)省級(jí)分行、97個(gè)地市級(jí)分行、526個(gè)縣級(jí)支行1999年度資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性和效益情況的審計(jì)，并延伸審計(jì)了815個(gè)貸款單位。查出資產(chǎn)負(fù)債損益不實(shí)、違規(guī)經(jīng)營(yíng)以及信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高、違規(guī)剝離不良資產(chǎn)等問題；發(fā)現(xiàn)各類涉嫌犯罪線索33起，涉案總金額達(dá)143.8億元，已移送司法機(jī)關(guān)113人。此外，審計(jì)署還對(duì)中國(guó)人民銀行總行及其9家分行、7家城市中心支行1999年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，揭露了少計(jì)收入、虛列支出、賬外資產(chǎn)等問題，審計(jì)共調(diào)增利潤(rùn)1.31億元。

    2001年，對(duì)中國(guó)銀行總行、七個(gè)省級(jí)分行以及一百五十多個(gè)分支機(jī)構(gòu)2000年度資產(chǎn)負(fù)債損益的審計(jì)結(jié)果顯示，中國(guó)銀行近年來(lái)盈利能力、資本充足率有所提高，但資產(chǎn)質(zhì)量不高、費(fèi)用居高不下等問題仍未根本好轉(zhuǎn)。在2002年的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，國(guó)家審計(jì)署署長(zhǎng)李金華稱，此前審計(jì)中國(guó)銀行查出的主要問題是違規(guī)放貸、賬外經(jīng)營(yíng)以及違規(guī)開立信用證和簽發(fā)銀行承兌匯票等。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)大案要案線索22起，涉案金額27億元，涉案人員35人。

    2003年，中國(guó)建設(shè)銀行與中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行成為審計(jì)重點(diǎn)�！皩徲�(jì)建設(shè)銀行及其20個(gè)分行2001年資產(chǎn)負(fù)債損益情況，查出隱瞞收入、盈虧不實(shí)、私設(shè)‘小金庫(kù)’等問題；違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題比較突出，主要是違規(guī)放貸、違規(guī)簽發(fā)及貼現(xiàn)承兌匯票、高息攬存和違規(guī)拆借。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中還出現(xiàn)了一些新的違規(guī)問題，帶來(lái)新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是在個(gè)人信貸業(yè)務(wù)中，一些分支機(jī)構(gòu)超限額發(fā)放消費(fèi)貸款、發(fā)放無(wú)指定用途或虛假的消費(fèi)貸款以及‘零首付’個(gè)人住房貸款，大量貸款被用于炒股、還債等�！痹�2003年的工作報(bào)告中，李金華說(shuō)，“審計(jì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行及其34個(gè)分行2001年資產(chǎn)負(fù)債損益情況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在一些比較突出的問題。1995年以來(lái)，農(nóng)發(fā)行總行通過(guò)虛列支出套取資金、變相融資收取高息等方式，私設(shè)‘小金庫(kù)’，累計(jì)金額達(dá)5736萬(wàn)元，這些資金的管理使用混亂，不少支出沒有必要的批準(zhǔn)手續(xù)和會(huì)計(jì)記錄�！�

    1999年至2003年，審計(jì)署的審計(jì)對(duì)象局限于四大國(guó)有商業(yè)銀行和政策性銀行，而從今年開始，審計(jì)范圍擴(kuò)展到金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行。以這樣的趨勢(shì)，城市商業(yè)銀行、信托公司等其他金融機(jī)構(gòu)將來(lái)被納入審計(jì)范圍也并非不可能。

    加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的審計(jì)，事關(guān)中國(guó)金融業(yè)改革全局。事實(shí)上，在中國(guó)金融企業(yè)整合、重組、上市的過(guò)程中，如何保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、資產(chǎn)的有效性、經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性同樣重要。在2月10日的全國(guó)金融工作會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理溫家寶這樣強(qiáng)調(diào)，要積極推進(jìn)金融改革，加強(qiáng)金融監(jiān)管，整頓金融秩序。

    而作為國(guó)家審計(jì)部門，審計(jì)署無(wú)疑將成為中國(guó)金融監(jiān)管中的重要一環(huán)�！澳壳暗慕鹑诒O(jiān)管依然很薄弱，金融市場(chǎng)秩序還不夠規(guī)范”，審計(jì)署的一位工作人員說(shuō)。

    實(shí)際上，中國(guó)銀行業(yè)的頑疾，與中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)不無(wú)歷史的血緣關(guān)系。特別是中國(guó)四大國(guó)有銀行曾有的政府色彩，而不是以企業(yè)、上市公司的功能出現(xiàn)，使其監(jiān)督的“黑洞”越埋越深、以至于從根本上就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和解決這種違規(guī)問題。

    目前，四大商業(yè)銀行除歷史遺留問題比較多的農(nóng)業(yè)銀行外都已經(jīng)提出了上市的目標(biāo)。建設(shè)銀行今年海外上市已經(jīng)近在咫尺，中國(guó)銀行爭(zhēng)取在2005年上市，中國(guó)工商銀行也表示要在2006年完成海外上市。

    “隨著中國(guó)金融改革的深化，越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)都將選擇走向資本市場(chǎng)”，摩根斯坦利中國(guó)區(qū)投行業(yè)務(wù)主管吳長(zhǎng)根認(rèn)為。這個(gè)過(guò)程中，減少違規(guī)行為也是中國(guó)金融業(yè)要面臨和解決的一個(gè)難題，而這，不應(yīng)該僅僅靠審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問題。