中級審計師《審計理論與實務》強化復習：審計職業(yè)道德

第一部分

第三章 審計準則、質量控制標準和職業(yè)道德

　　知識點六、審計職業(yè)道德

　　一、審計職業(yè)道德的含義和作用

　　審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。

　　二、國家審計人員的職業(yè)道德

　　國家審計人員職業(yè)道德，是指審計機關審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任。

　　2010年審計署修訂頒布的國家審計準則15條，對于國家審計人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

　　其中：

　　嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

　　三、內部審計人員的職業(yè)道德

　　2003年4月12日，中國內部審計協(xié)會頒布的《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內部審計人員職業(yè)道德的主要要求有（ 11項）：

　　1.在履行職責時，嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定；

　　2.不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動；

　　1、2總體規(guī)范

　　3.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉；

　　4.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；

　　7.誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情；

　　9.在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項；

　　3、4、7、9誠信、獨立、客觀、公正

　　5.保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷

　　6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關專家協(xié)助；

　　11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務質量。

　　8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料；

　　10.具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系（特殊點）。

　　5.職業(yè)態(tài)度

　　6、11勝任能力及保持

　　四、社會審計人員的職業(yè)道德

　　2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

　　注冊會計師《職業(yè)道德守則》包括五個組成部分：

　　其中，《第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

　　1.遵守誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性。

　　2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

　　3.履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

　　4.維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。

　　《第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》和《第5號——其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求》中，對獨立性概念進行了重點說明。

　　獨立性包實質上的獨立和形式上的獨立：

　　實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)；

　　形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計（鑒證業(yè)務）項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。