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中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：其他貨幣資金的審查
第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點十三、其他貨幣資金的審查（P357）
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1.開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要，有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項。
2.審查支付的商品、材料采購款和必要的運雜費時，注意有無不正當?shù)拈_支。
3.審查余額是否真實，通過函證或索取對賬單查證核實。
4.審查商品、材料價款是否及時辦理了結(jié)算；采購任務(wù)完成后是否能及時將外部存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算戶內(nèi)。
（二）銀行匯票存款的審查
1.審查辦理此項存款時，是否向銀行提交了“銀行匯票委托書”，是否已取得相應(yīng)金額的銀行匯票，并已計入“其他貨幣資金——銀行匯票”明細科目借方。
2.審查企業(yè)使用銀行匯票，是否符合規(guī)定用途，并根據(jù)銀行匯票及有關(guān)憑證，計入“其他貨幣資金——銀行匯票”明細賬的貸方，與注明的“商品采購”等對方科目是否相符。
3.審查多余存款或超過付款期的銀行匯票，是否能及時轉(zhuǎn)回“銀行存款”賬戶。
4.審查“其他貨幣資金——銀行匯票”存款余額，是否與銀行對賬單所列金額核對相符，以確定其存在性。必要時函證期末存款余額。
?。ㄈ┿y行本票存款的審查
（四）國際信用證存款的審查
?。ㄎ澹┰谕矩泿刨Y金的審查
1.審查在途貨幣資金的結(jié)存額是否做到賬表、賬賬相符；有無匯解單位的通知書，檢查是否虛構(gòu)，以確認其存在性。
2.審查在途貨幣資金到達后，是否及時入賬，有無長期未到的在途資金，如有應(yīng)查明原因。
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