國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務公告(7)

　　實物公告1300-1 質(zhì)量保證與改進程序

　　主要相關(guān)標準：

　　1300-質(zhì)量保證與改進程序

　　首席審計執(zhí)行官必須建立并維護涵蓋內(nèi)部審計活動所有方面的質(zhì)量保證與改進程序。

　　釋義

　　質(zhì)量保證與改進程序旨在內(nèi)部審計活動時候遵循“內(nèi)部審計定義”和《標準》以及內(nèi)部審計師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》進行評估，還可以用來評價內(nèi)部審計活動的效率和效果，并識別改進的機會。

　　1、首席審計執(zhí)行官負責建立內(nèi)部審計部門，其工作范圍包括《標準》以及“內(nèi)部審計定義”中所指的所有活動。為確保該工作的實施，《標準》第1300 條要求首席審計執(zhí)行官建立并維護質(zhì)量保證與改進程序（QAIP）。

　　2、首席審計執(zhí)行官負責實施為內(nèi)部審計活動的以下方面制定的程序，以便向各利益相關(guān)方提供合理保證：

　　●根據(jù)內(nèi)部審計章程開展工作，該章程與“內(nèi)部審計定義”\《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》一直；

　　●有效果、高效率地開展內(nèi)部審計工作；

　　●使利益相關(guān)方認為內(nèi)部審計工作可以增加價值，并改善組織的運營狀況。

　　這些程序包括適當?shù)谋O(jiān)督、定期的內(nèi)部評估、對質(zhì)量保證的持續(xù)監(jiān)督和定期的外部評估。

　　3、質(zhì)量保證與改進程序應當足夠詳盡，涵蓋“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標準》和至佳實務中所指的內(nèi)部審計實施與管理的所有方面。質(zhì)量保證與改進程序由首席審計執(zhí)行官實施，或在其直接監(jiān)督下實施。除了小規(guī)模的內(nèi)部審計部門，首席審計執(zhí)行官通常將大部分履行質(zhì)量保證與改進程序的職責授權(quán)給下屬單位。在規(guī)模大且復雜的環(huán)境中（例如有大量的業(yè)務部門或營業(yè)場所），首席審計執(zhí)行官應在內(nèi)部審計部門建立獨立于審計和咨詢分部的、正式的質(zhì)量保證與改進程序職能。首席審計執(zhí)行官（和少數(shù)員工）負責管理并監(jiān)督為實現(xiàn)成功的質(zhì)量保證與改進程序所需開展的工作。

　　實務公告1310-1 質(zhì)量保證與改進程序的要求

　　主要相關(guān)標準

　　1310-質(zhì)量保證與改進程序的要求

　　質(zhì)量保證與改進程序必須包括內(nèi)部評估和外部評估。

　　1、質(zhì)量保證與改進程序師對內(nèi)部審計部門開展的審計和咨詢業(yè)務的整體情況進行持續(xù)和定期的評估。這些持續(xù)和定期的評估包括：嚴格而全面的程序、對內(nèi)部審計和咨詢持續(xù)的監(jiān)控和測試以及對是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的定期驗證。評估還包括對業(yè)績指標（如審計計劃完成情況、循環(huán)周期、被采納的建議、客戶滿意度）的持續(xù)評價和分析。若評估結(jié)果指出了應由內(nèi)部審計部門進行改進的領(lǐng)域，首席審計執(zhí)行官將通過質(zhì)量保證與改進程序?qū)嵤└倪M工作。

　　2、評估是評價內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，并得出結(jié)論，同時提出適當?shù)母倪M建議。質(zhì)量保證與改進程序包括對一下項目的評估：

　　●遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的情況，包括即時采取措施糾正重大的不遵循的情況；

　　●內(nèi)部審計部門章程、目標、政策和程序的適當性；

　　●對組織的管理、風險管理和控制程序的共享；

　　●遵守適當?shù)姆?、法?guī)、政府或行業(yè)標準；

　　●持續(xù)改進工作的有效性和對至佳實務的采納；

　　●內(nèi)部審計工作為組織增加價值、改善組織運營的程度。

　　3、質(zhì)量保證與改進程序還包括對建議的后續(xù)追蹤，涉及對資源、技術(shù)、過程和程序作出適當即時的調(diào)整。

　　4、為明確責任，確保透明度，首席審計執(zhí)行官應當與各利益相關(guān)方（如高級管理層、董事會和外部審計師）分享內(nèi)、外部質(zhì)量評估的結(jié)果。首席審計執(zhí)行官應至少每年一次向高級管理層和董事會報告質(zhì)量評估的結(jié)果。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總