注評考試《資產(chǎn)評估》預習：資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則

2013/03/27　　來源: 正保會計網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

第十二章　以財務報告為目的的評估

　　知識點十五：《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》

　　（一）注冊資產(chǎn)評估師遵紀守法的要求

　　注冊資產(chǎn)評估師在具體評估過程中應做到：

　�。�1）要獨立地進行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關當事方預先設定的價值量作為評估結果；

　�。�2）不得利用工作之便為自己或他人謀取不正當利益；

　�。�3）應當遵守保密守則，除法律、法規(guī)和有關制度另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對外提供在執(zhí)業(yè)過程獲知的各種商業(yè)秘密和相關業(yè)務資料；

　�。�4）不應同時在兩家以上（含）評估機構執(zhí)業(yè)，也不得以個人名義從事資產(chǎn)評估業(yè)務活動；

　�。�5）對參與評估人員的工作進行指示、督促和復核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范；

　　（6）要維護評估行業(yè)的職業(yè)形象，不得從事與注冊資產(chǎn)評估師身份不符或可能損害其職業(yè)形象的活動；

　�。�7）在每個具體的工作過程形成能夠支持評估結論的工作底稿，并按照有關規(guī)定管理和保存好評估工作檔案；

　�。�8）要自覺接受中國資產(chǎn)評估協(xié)會的管理，積極履行對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會義務等要求。

　　（二）注冊資產(chǎn)評估師恪守獨立、客觀、公正的要求

　　1.恪守獨立性原則要求。

　　（1）獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立。

　�、賹嵸|上的獨立是指注冊資產(chǎn)評估師與服務對象之間沒有利害關系。

　�、谛问缴系莫毩⑹侵缸再Y產(chǎn)評估師在為委托方提供服務時所表現(xiàn)的在社會公眾或第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托人的形象。

　�。�2）要保證注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中恪守獨立性原則，應該注意以下幾個方面：

　�、僖苊庾再Y產(chǎn)評估師與委托方或與被評估資產(chǎn)有關單位或個人之間存在利害關系，只有這樣才能真正得到實質上的獨立（實質上的獨立）；

　�、谝３衷谏鐣娒媲蔼毩⒂谖腥说纳矸�，只有這樣才能獲得社會公眾的信任（形式上的獨立）；

　�、垡谖蟹脚浜系木唧w過程中把握好獨立性，不能片面理解獨立性。

　　獨立性應表現(xiàn)為：在廣泛與委托方接觸和自己深入了解和掌握情況的基礎上，認真聽取委托方的意見，經(jīng)過全面分析和思考后，獨立對評估業(yè)務做出判斷的意見。

　　2.恪守客觀性原則要求。

　　注冊資產(chǎn)評估師要保證執(zhí)業(yè)過程恪守客觀性原則，應該注意以下幾點：

　�。�1）在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務時應公平、理智，擺脫利益沖突的影響；

　�。�2）應當基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，真實地反映資產(chǎn)現(xiàn)狀、充分考慮市場條件并通過占有盡可能多的資料數(shù)據(jù)，對被評估資產(chǎn)做出分析、判斷、預測，在此基礎上出具基于客觀立場、以客觀事實為依據(jù)的評估報告；

　�。�3）在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務時，應當排除個人感情、成見或偏見的影響。

　　3.恪守公正性原則要求。

　　要保證注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)過程恪守公正性原則，應該注意以下幾點：

　　（1）要恪守獨立性、客觀性原則。

　�。�2）要求注冊資產(chǎn)評估師正確處理好服務與報酬的關系。

　�。�3）在資產(chǎn)評估過程中建立和健全必要的監(jiān)督和約束制度，盡量消除評定價值和服務收費之間的因果關系。（改寫了，因為最多考選擇題，所以簡化以便于記憶）

　�。ㄈ┳再Y產(chǎn)評估師在承接業(yè)務、評定價值、評估結論披露等具體執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德要求

　　1.不得以個人的名義進行評估業(yè)務的承攬工作，

　　不僅要求注冊資產(chǎn)評估師不得以個人的名義承攬資產(chǎn)評估業(yè)務，

　　也要求注冊資產(chǎn)評估師不得以個人的名義接受和開展資產(chǎn)評估業(yè)務，

　　還要求注冊資產(chǎn)評估師不得同時在兩家或兩家以上資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)。

　　2.在承攬和接受業(yè)務時，與委托方或相關當事方存在利害關系時，應主動回避。

　　3.在接受資產(chǎn)評估業(yè)務時，應實事求是地與委托方簽訂規(guī)范的委托合同（協(xié)議）。

　　4.注冊資產(chǎn)評估師進行價值評定時，應當嚴格執(zhí)行資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)標準和執(zhí)業(yè)程序，不得隨意降低執(zhí)業(yè)標準，不得隨意刪減、簡化執(zhí)業(yè)程序。

　　5.注冊資產(chǎn)評估師進行價值評估時，應當獨立進行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關當事方預先設定的價值量作為評估結果。

　　6.注冊資產(chǎn)評估師進行價值評定時，應當使用合理的假設。

　　7.注冊資產(chǎn)評估師進行價值評定時，應當獲取足夠的相關資料和數(shù)據(jù)，并應當對獲取的資料、數(shù)據(jù)和評估有關事宜進行充分分析。

　　8.注冊資產(chǎn)評估師進行價值評定時，應當對參與評估人員的工作進行指示、督促和復核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　9.注冊資產(chǎn)評估師進行價值評定時，有時還需要利用有關專家協(xié)助工作。

　　注冊資產(chǎn)評估師應當采取必要的措施來保證該專家的專業(yè)水平和與該資產(chǎn)價值有關的專家工作意見的合理性和可信度，并對協(xié)助其評估工作的專家工作結果負起相應的責任。

　　10.注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中，應當在每個具體的工作過程形成評估工作底稿。

　　11.在進行評估結論披露時，應當根據(jù)相關法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則出具評估報告。

　　12.在進行評估結論披露時，應當在評估報告中充分披露評估所依據(jù)的假設、限制條件和評估相關的必要信息。

　　13.在進行評估結論披露時，應當引導報告使用者恰當使用評估報告。

　　14.在進行評估結論披露時，不應在自己未參與或不了解項目的評估報告上簽署名字，也不得允許他人以本人名義簽署評估報告。

　　15.在完成評估任務的整個過程中，不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。

　�。ㄋ模┳再Y產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力的要求

　　1.專業(yè)勝任能力要求包括兩個方面的內容

　　（1）指要從事資產(chǎn)評估業(yè)務的人應當先經(jīng)過專門教育和培訓，獲取了評估方面的專業(yè)知識、專業(yè)訓練，并取得評估的實踐經(jīng)驗，具備從事資產(chǎn)評估業(yè)務的分析、判斷和表達能力，才能進入這一行業(yè)從事評估活動；

　�。�2）指已進入資產(chǎn)評估行業(yè)從事資產(chǎn)評估業(yè)務的注冊資產(chǎn)評估師在承攬、接受和進行資產(chǎn)評估業(yè)務時，一般只能在其專業(yè)技能和時空安排等方面能夠勝任的范圍內進行，對超越其專業(yè)技能和時空安排等勝任能力的業(yè)務應當放棄、拒絕或采取恰當?shù)拇胧┘右越鉀Q。

　　2.要保證注冊資產(chǎn)評估師的專業(yè)勝任能力，就應該注意以下幾個方面：

　�。�1）應當經(jīng)過專門教育和培訓，具備相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗。

　�。�2）應當接受后續(xù)教育，繼續(xù)學習相關專業(yè)理論知識，保持和提高專業(yè)勝任能力。

　�。�3）注冊資產(chǎn)評估師在承攬、接受和進行資產(chǎn)評估業(yè)務時，一般只能在其專業(yè)技能和時空安排等方面能夠勝任的范圍內，對超越其專業(yè)技能和時空安排等勝任能力的業(yè)務應當放棄、拒絕或采取恰當?shù)拇胧┘右越鉀Q。

　�。ㄎ澹┳再Y產(chǎn)評估師與委托方和相關當事方關系的要求

　　1.對資產(chǎn)評估業(yè)務質量的責任要求。

　　2.對客戶責任要求。

　　具體包括應當做到按時按質完成委托的資產(chǎn)評估業(yè)務；堅持保密原則，做好為客戶保密的工作；竭誠為客戶服務。

　　3.在完成評估任務的整個過程中，不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。

　　4.提示客戶恰當使用評估報告，并聲明不承擔相關當事人決策失誤的責任。

　　5.對社會責任要求。

　�。┳再Y產(chǎn)評估師與其他注冊資產(chǎn)評估師關系的要求