注冊資產(chǎn)評估師考試《財務會計》預習：財務計劃

第十三章 財務預測與決策

　　知識點四、財務計劃

　　財務計劃是以預算的形式對企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的貨幣表現(xiàn)。

　?。ㄒ唬╀N售預算

　　銷售預算是整個預算的編制起點，通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售員來編制。根據(jù)銷售計劃及貨款收回情況可以編制現(xiàn)金收入預算。

　?。ǘ┥a(chǎn)預算

　　以銷售預算為基礎(chǔ)，可編制生產(chǎn)預算，產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系為：

　　預計生產(chǎn)量＝（預計銷售量＋預計期末存貨）－預計期初存貨

　?。ㄈ┲苯硬牧项A算

　　以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)，可編制直接材料預算，直接材料需用量與預計采購量之間的關(guān)系為：

　　預計采購量＝（生產(chǎn)上預計需用量＋預計期末存貨）－預計期初存貨

　　在直接材料的預算中，通常還包括材料方面預期的現(xiàn)金支出的計算，為以后編制現(xiàn)金預算提供必要的資料。

　?。ㄋ模┲苯尤斯ゎA算

　　以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)，根據(jù)生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工小時，每小時人工成本，可編制直接人工預算。

　　（五）制造費用預算

　　制造費用按其性態(tài)劃分為變動制造費用和固定制造費用。根據(jù)過去的實際開支，按預算期的可預見變化來調(diào)整，編制制造費用預算。

　　固定制造費用預算，需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

　　由于固定資產(chǎn)折舊是無須現(xiàn)金支出的項目，計算費用方面預期的現(xiàn)金支出，應將折舊這一項目扣除。

　?。┊a(chǎn)品成本預算

　　產(chǎn)品成本預算是生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。

　?。ㄆ撸╀N售及管理費用預算

　　銷售費用預算以銷售預算為基礎(chǔ)，分析銷售收入銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，按品種、地區(qū)、人員、用途具體編制。、

　　管理費用預算多屬于固定成本，一般以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預算期的可預見變化來調(diào)整。

　?。ò耍┈F(xiàn)金預算

　　完整的現(xiàn)金預算應當包括以下四個組成部分：（1）現(xiàn)金收入；（2）現(xiàn)金支出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）資金的籌集與運用

　　現(xiàn)金預算反映各預算期款項的收入與支出，并做出對比說明。目的是在資金不足時籌措資金，資金多余時處理資金余額，控制現(xiàn)金收支的限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

　?。ň牛╊A計財務報表的編制

　　1.預計利潤表

　　預計利潤表可以了解企業(yè)的預期盈利水平，是在匯總銷售、成本、銷售與管理費用等預算的基礎(chǔ)上編制的。

　　2.預計資產(chǎn)負債表

　　預計資產(chǎn)負債表的目的在于：判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。通過分析發(fā)現(xiàn)預算存在的問題，即使修改預算，以改善財務狀況。利用期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)等預算的數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。