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2012注冊稅務師《稅法一》知識點：一般納稅人應納稅額
應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額
（一）計算應納稅額的時間界定：
1.銷項稅額時間界定：
關(guān)于銷項稅額的“當期”規(guī)定（即納稅義務發(fā)生時間）--總的要求是：銷項稅計算當期不得滯后。
2.進項稅額抵扣時限
（1）增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。
（2）實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起90日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
?。?）扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣（了解）
（二）扣減當期銷項稅額
因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當期銷項稅額。
（三）扣減當期進項稅額
1.進貨退回或折讓
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務處理
3.已經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物發(fā)生用途改變的稅務處理（上節(jié)講過）。
（四）進項稅額不足抵扣處理
應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＜0，余額留抵下期繼續(xù)抵扣增值稅
（五）一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理
存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，留抵稅額也不予退稅。
（六）欠繳增值稅、又有留抵稅額處理
（七）計算應用
（八）試題舉例
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