2011年注稅考試稅法一學習要點：增值稅(7)

　　第二章 增值稅

　　第五節(jié) 減免稅規(guī)定

　　一、銷售自產農業(yè)產品

　　對農民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業(yè)初級產品，應當免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。

　　二、糧食和食用植物油

　　1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

　　軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅。對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅

　　2、對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律征收增值稅。

　　【例題】(2007):依據增值稅的有關規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（ ）。

　　A.農業(yè)生產者銷售外購的農業(yè)產品

　　B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油

　　C.農貿市場批發(fā)和零售的農膜

　　D.商場銷售的水產品罐頭

　　【答案】C

　　3、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，一律開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、農業(yè)生產資料

　　1、免稅飼料產品包括：單一大宗飼料；混合飼料；配合飼料；復合預混料；濃縮飼料；寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

　　2、免稅其他農業(yè)資料：

　?。?）農膜；

　?。?）生產銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。

　?。?）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

　?。?）有機肥

　　自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品（包括有機肥料、有機—無機復混肥料和生物有機肥）免征增值稅。

　?。?）自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產品免征增值稅政策。

　　（6）自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

　　四、軍隊軍工系統(tǒng)

　　供軍內、公安系統(tǒng)、國家安全系統(tǒng)使用的貨物免征增值稅，對外銷售的應征收增值稅。

　　【例題】(2008):軍隊軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務中，應當征收增值稅的是（ ）。

　　A.軍隊系統(tǒng)企業(yè)為部隊生產彈藥

　　B.軍需工廠對民眾銷售服裝

　　C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具

　　D.軍隊系統(tǒng)企業(yè)生產并按軍品作價原則在系統(tǒng)內部銷售鋼材

　　【答案】B

　　五、公安司法部門

　　公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產品，凡銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅；銷售其他單位，按規(guī)定征稅。

　　勞改工廠生產的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅。

　　六、資源綜合利用（變化大）

　?。ㄒ唬╀N售下列自產貨物免征增值稅（4項規(guī)定）

　　1、符合有關規(guī)定的再生水；

　　2、以廢舊輪胎為全部生產原料生產符合有關規(guī)定的膠粉

　　3、符合有關規(guī)定的翻新輪胎

　　4、特定建材產品（生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%）

　?。ǘ┪鬯幚砻庹髟鲋刀?

　?。ㄈ╀N售下列自產貨物實行增值稅即征即退政策（5項規(guī)定）

　　再生瀝青混凝土（廢舊瀝青摻兌比例不低于30%）；以垃圾為燃料發(fā)電或熱力，垃圾用量占比不低于80%；

　?。ㄋ模╀N售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策（6項規(guī)定）利用風力生產的電力

　　（五）對銷售自產的綜合利用生物柴油（廢棄動物油和植物油占比不低于70%）實行增值稅先征后返的政策

　　七、電力

　　1、對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免稅。

　　2、三峽電站電力產品的增值稅稅收負擔超過8％的部分實行增值稅即征即退的政策。

　　3、2003年1月1日起，葛洲壩電站對外銷售的電力產品適用17%稅率，增值稅稅收負擔超過8％的部分實行增值稅即征即退的政策。（2010新增）

　　4、2004年1月1日起，黃河上游水電開發(fā)有限責任公司生產銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過8％的部分實行增值稅即征即退的政策。（2010新增）