2013注冊會計師考試《稅法》知識點：生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/02/03 13:53:26　字體：大小

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　　網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。

　　1.當期無免稅購進原材料的情況，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：　　

步驟	剃稅	抵稅	算尺度	比較	免抵稅額
對應(yīng)	不得免征和抵扣稅額	當期應(yīng)納增值稅額	免抵退稅額	應(yīng)退稅額	免抵稅額
具體操作	出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率-出口退稅率）	內(nèi)銷的銷項稅額-（進項稅額-第一步的數(shù)額）-上期留抵稅額	出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物的退稅率	第二步、第三步，誰低按誰	第二步大于第三步，下期留抵稅額=當期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額

　　2.當期有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：　　

步驟	剃稅	抵稅	算尺度	比較	免抵稅額
對應(yīng)	不得免征和抵扣稅額	當期應(yīng)納增值稅額	免抵退稅額	應(yīng)退稅額	免抵稅額
具體操作	（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）（出口貨物征稅率-出口退稅率）	內(nèi)銷的銷項稅額-（進項稅額-第一步的數(shù)額）-上期留抵稅額	（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）出口貨物的退稅率	第二步、第三步，誰低按誰	第二步大于第三步，下期留抵稅額=當期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額