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2012注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定
注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識(shí)點(diǎn)二十一、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制缺陷的分類
1、按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類
按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。
企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)
2、按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分類
企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
（1）重大缺陷（也稱實(shí)質(zhì)性漏洞）
?。?）重要缺陷
（3）一般缺陷
?。ǘ﹥?nèi)部控制認(rèn)定程序與整改
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