注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第二十五章知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第二十五章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　知識(shí)點(diǎn)九、固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消

　　（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部交易當(dāng)年的抵消分錄

　　1.如果售出方將自己的存貨售出，買方當(dāng)作固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部交易售價(jià)）
　　　貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部交易成本）
　　　　　固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）

　　如果售出方售出的是固定資產(chǎn)則此公式修正如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入（內(nèi)部交易收益）
　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益）

　　2.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　　（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部交易以后年度的抵消公式

　　1.借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）
　　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）

　　2.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　　貸：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　　3.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　　（三）到期時(shí)

　　1.如果不清理：

　　借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）
　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）

　　借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　貸：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　　借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　　2.如果清理

　　借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　?。ㄋ模┏谑褂脮r(shí)：

　　1.如果不清理

　　借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）
　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）

　　借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　貸：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　　2.如果清理

　　則無(wú)抵消處理

　?。ㄎ澹┨崆扒謇頃r(shí)

　　①借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）
　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出（內(nèi)部交易的利潤(rùn)）

　?、诮瑁籂I(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　　貸：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　?、劢瑁籂I(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）