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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第十章知識點(diǎn):利潤分配核算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/07/31 09:20:35 字體:

注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第十章 所有者權(quán)益

  知識點(diǎn)九、利潤分配核算

事項(xiàng) 會(huì)計(jì)處理 
從凈利潤中提取盈余公積 借:利潤分配——提取法定盈余公積
      ——提取任意盈余公積
  貸:盈余公積——法定盈余公積
        ——任意盈余公積  
外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金 借:利潤分配——提取儲(chǔ)備基金
      ——提取企業(yè)發(fā)展基金
  貸:盈余公積——儲(chǔ)備基金
        ——企業(yè)發(fā)展基金  
外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 借:利潤分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
  貸:應(yīng)付職工薪酬  
分配現(xiàn)金股利 借:利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利
      ——應(yīng)付普通股股利
  貸:應(yīng)付股利  
轉(zhuǎn)增資本 借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利
  貸:股本  
年度結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤
  貸:利潤分配——未分配利潤
  (如為凈虧損,作相反分錄)  

  股票股利分配方案和現(xiàn)金股利分配方案在董事會(huì)決議時(shí),不進(jìn)行賬務(wù)處理,作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露?,F(xiàn)金股利分配方案待股東大會(huì)批準(zhǔn)后再進(jìn)行賬務(wù)處理,股票股利待股東大會(huì)批準(zhǔn)并辦妥增資手續(xù)后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

  企業(yè)在年末,應(yīng)將“利潤分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,除“未分配利潤”明細(xì)科目外,該科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。該科目年末貸方余額,反映企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤;該科目年末借方余額,反映企業(yè)歷年的未彌補(bǔ)虧損。

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