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注冊會計師考試輔導(dǎo):對不利影響防范措施的對比表

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/07/22 10:29:41 字體:

對職業(yè)道德基本原則的不利影響 對遵守職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 應(yīng)對不利影響的防范措施 
自身利益 ①鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益;
②會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶;
③鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系;
④會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶;
⑤鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶;
⑥會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議;
⑦注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以前提供專業(yè)服務(wù)時,發(fā)現(xiàn)了重大錯誤 
(1)會計師事務(wù)所層面的防范措施
(2)具體業(yè)務(wù)層面的防范措施:
①對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù),由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進行復(fù)核,或在必要時提供建議;
②對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù),由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進行復(fù)核,或在必要時提供建議;
③向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢;
④與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;
⑤向客戶治理層說明提供服務(wù)性質(zhì)和收費的范圍;
⑥由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);
⑦輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工。
  
自我評價 ①會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后,又對該系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告;
②會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象;
③鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;
④鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶,并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響;
⑤會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù) 
過度推介 ①會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份;
②在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時,注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人 
密切關(guān)系 ①項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;
②項目組成員的近親屬是客戶的員工,其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響;
③客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工,最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人;
④注冊會計師接受客戶的禮品或款待;
⑤會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系 
外在壓力 ①會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響;
②審計客戶表示,如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理,則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù);
③客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所;
④會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)縮小工作范圍;
⑤由于客戶員工對所討論的事項更具專長,注冊會計師面臨服從其判斷的壓力;
⑥會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師,除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?,否則將影響提升 

我要糾錯】 責(zé)任編輯:暖陽

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