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第二章 預(yù)算管理
一、預(yù)算概述及其編制方法
?。ㄒ唬╊A(yù)算的特征、作用
特征:企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動的具體計(jì)劃。預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)保持一致。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
作用:1、預(yù)算通過個引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動,使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo);2、預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào);3、預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。
(二)預(yù)算的分類和體系
1、分類
內(nèi)容不同:業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算
指標(biāo)覆蓋的時間長短:長期預(yù)算和短期預(yù)算
2、體系
業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成預(yù)算體系,又稱為全面預(yù)算體系。
?。ㄈ╊A(yù)算工作的組織
包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層
?。ㄋ模╊A(yù)算的編制方法
1.固定預(yù)算編制方法和彈性預(yù)算編制方法
2.增量預(yù)算編制方法和零基預(yù)算編制方法
3.定期預(yù)算編制方法和滾動預(yù)算編制方法
二、預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核
?。ㄒ唬┠繕?biāo)利潤預(yù)算方法
1、量本利分析法
公式:目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量*(單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本)-固定成本費(fèi)用
2、比例預(yù)算法
(1)銷售收入利潤率法
公式:目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入*預(yù)算的銷售利潤率
?。?)成本利潤率法
公式:目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用*核定的成本費(fèi)用利潤率
?。?)投資資本回報(bào)率法
公式:預(yù)計(jì)投資資本平均總額*核定的投資資本回報(bào)率
(4)利潤增長百分比法
公式:目標(biāo)利潤=上期利潤總額*(1+利潤增長百分比)
3、上加法
公式:凈利潤=本年新增留存收益/1-股利分配比率
=本年新增留存收益+股利分配額
目標(biāo)利潤=凈利潤/1-所得稅稅率
(二)業(yè)務(wù)預(yù)算
包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
(三)專門決策預(yù)算
?。ㄋ模┈F(xiàn)金預(yù)算
編制的依據(jù):業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算
關(guān)系式:某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-經(jīng)營現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出
期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+投、融資凈流入
?。ㄎ澹╊A(yù)計(jì)利潤表
?。╊A(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
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