24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

網(wǎng)校老師精講中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/01/26 11:51:48 字體:

  在大家學(xué)好增值稅后,接下來(lái)該復(fù)習(xí)消費(fèi)稅了,以下是有關(guān)消費(fèi)稅的知識(shí)總結(jié),供大家參考,這是理論部分,其實(shí)在財(cái)務(wù)實(shí)際工作中,也歡迎大家和我一起交流。

  消費(fèi)稅的應(yīng)納稅行為

  (一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(出廠環(huán)節(jié))

  1、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于銷售(出廠)時(shí)納稅。分產(chǎn)品??赡苡腥N類型:

  從價(jià)定率計(jì)征法、從量定額計(jì)征法以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征法。具體如下表:

三種計(jì)稅方法

計(jì)稅依據(jù) 

適用產(chǎn)品范圍列舉 

計(jì)稅公式 

從價(jià)定率計(jì)稅 不含稅銷售額類如:酒精 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×比例稅率 
從量定額計(jì)稅 銷售數(shù)量 類如:啤酒、汽油 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 
復(fù)合計(jì)稅 銷售額、銷售數(shù)量 類如:白酒、卷煙 應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+售數(shù)量×單位稅率 

  2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,于移送使用時(shí)納稅有三種情況:

 ?。?)有價(jià)格的按照生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

 ?。?)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。具體如下表:

種計(jì)稅方法 

計(jì)稅公式 

從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×適用稅率
復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×適用稅率 + 自產(chǎn)自用數(shù)量×單位稅額
從量定額計(jì)稅 應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率 

  3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。

  (二)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品有三種類型:

  1、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回時(shí)(除受托方為個(gè)人外)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

  2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算。

  3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。計(jì)算有三種情形。具體如下表:

三種計(jì)稅方法 

計(jì)稅公式

從價(jià)定率計(jì)稅 應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×適用稅率
從量定額計(jì)稅應(yīng)納稅額=委托加工數(shù)量×定額稅率 
復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×適用稅率 + 委托加工數(shù)量×單位稅額 

  (三)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,有三種情況。具體如下表:

三種計(jì)稅方法 

計(jì)稅公式

從量定額計(jì)稅 應(yīng)納稅額=進(jìn)口數(shù)量×單位定額稅額 
從價(jià)定率計(jì)稅 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×適用稅率
復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×適用稅率+ 進(jìn)口數(shù)量×單位稅額 

  (四)零售環(huán)節(jié)(從價(jià)定率法)

  自1995年1月1日起,金銀首飾的消費(fèi)稅由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅,相應(yīng)的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工(另有規(guī)定者除外)、受托代銷金銀首飾的受托方;

  自2002年1月1日起,鉆石及鉆石飾品也由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅,相應(yīng)的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)從事鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人。

  (五)批發(fā)環(huán)節(jié)(從價(jià)定率法)

  自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。消費(fèi)稅稅率5%。

  點(diǎn)擊進(jìn)入論壇原帖>> 

作者:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師 李玉華
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明·源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

責(zé)任編輯:暖陽(yáng)


老師介紹:

李玉華,全國(guó)著名財(cái)會(huì)考試輔導(dǎo)專家,集注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、經(jīng)濟(jì)師4證于一身,從事相關(guān)考前輔導(dǎo)多年,具有極為雄厚的理論功底及實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),李老師深諳《經(jīng)濟(jì)法》、《稅收相關(guān)法律》考試命題規(guī)律與趨勢(shì),重點(diǎn)、難點(diǎn)把握精準(zhǔn),教學(xué)方法新穎獨(dú)特。目前,任職于北京鼎誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和北京森和光稅務(wù)師事務(wù)所。

所授課程:2010年中級(jí)職稱  《經(jīng)濟(jì)法》    免費(fèi)試聽
       2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師 《經(jīng)濟(jì)法》    免費(fèi)試聽
       2010年注冊(cè)稅務(wù)師 《稅收相關(guān)法律》 免費(fèi)試聽

  相關(guān)鏈接:網(wǎng)校老師李玉華中級(jí)職稱備考指導(dǎo):增值稅知識(shí)點(diǎn)匯總

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)