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會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理
知識(shí)點(diǎn)四:企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┎少?gòu)的稅務(wù)管理
需注意的稅收問(wèn)題 | 要點(diǎn)提示 |
購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理 | 由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,因此一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外)?!?/td> |
購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理 | 購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額,而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額(7%)。隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣增值稅。 |
代購(gòu)方式的稅務(wù)管理 | 委托代購(gòu)業(yè)務(wù)可分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格結(jié)算兩種形式,兩種代購(gòu)形式的財(cái)務(wù)核算和稅收管理不同?!?/td> |
結(jié)算方式的稅務(wù)管理 | 當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí),在獲得推遲付款好處的同時(shí),也會(huì)導(dǎo)致納稅變動(dòng),此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃以權(quán)衡利弊?!?/td> |
采購(gòu)時(shí)間的稅務(wù)管理 | 當(dāng)預(yù)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。因此應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時(shí)間價(jià)值與提前購(gòu)貨付款所失去的時(shí)間價(jià)值。 |
增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 | 只有符合規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能作為抵扣憑證。同時(shí)需要注意:必須自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?!?/td> |
(二)生產(chǎn)的稅務(wù)管理
需注意的稅收問(wèn)題 | 要點(diǎn)提示 |
存貨的稅務(wù)管理 | 存貨的不同計(jì)價(jià)方法為稅收籌劃提供了可操作空間。 如果企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅期,則可以選擇先進(jìn)先出法,以減少當(dāng)期材料成本,擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。如果企業(yè)盈利能力很強(qiáng),為減輕稅負(fù)可以采用加大產(chǎn)品中材料費(fèi)用的存貨計(jì)價(jià)方法以減少當(dāng)期利潤(rùn),推遲納稅。在經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮的時(shí)期,采用先進(jìn)先出法比較合適,而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)比較穩(wěn)定的時(shí)期,采用加權(quán)平均法比較合適?!?/td> |
固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理 | 不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本。采用直線法,企業(yè)各期稅負(fù)均衡;采用加速折舊法能起到延期納稅的作用。但在固定資產(chǎn)整個(gè)使用期間的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是相同的。 |
人工工資的稅務(wù)管理 | 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出,可以全額據(jù)實(shí)在稅前扣除?!?/td> |
費(fèi)用的稅務(wù)管理 | 不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒〞?huì)擴(kuò)大或縮小產(chǎn)品成本,從而影響企業(yè)利潤(rùn)水平和稅收,企業(yè)可以通過(guò)選擇有利的分?jǐn)偡椒▉?lái)進(jìn)行稅收籌劃?!?/td> |
?。ㄈ╀N(xiāo)售的稅務(wù)管理
需注意的稅收問(wèn)題 | 要點(diǎn)提示 |
銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理 | 不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是不同的。企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下,可以采用委托代銷(xiāo)、分期收款等銷(xiāo)售方式,等收到貨款時(shí)再開(kāi)具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù),從而起到延緩納稅的作用?!?/td> |
促銷(xiāo)方式的稅務(wù)管理 | 不同促銷(xiāo)方式的稅收負(fù)擔(dān)不同,對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響也不同?!?/td> |
特殊銷(xiāo)售行為的稅務(wù)管理 | 稅法對(duì)兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)行為作了比較明確的規(guī)定,企業(yè)如果能在經(jīng)營(yíng)決策之前做出合理籌劃,則可以減少稅收支出?!?/td> |
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