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會計職稱考試《中級財務管理》第二章 預算管理
知識點三 目標利潤預算方法
作為預算管理工作的起點,預算目標是預算機制發(fā)揮作用的關鍵。
企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題:
第一,建立預算目標的指標體系
從內容上說,預算目標指標體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制(資本結構)指標、融資安排等。
第二,測算并確定預算目標的指標值
預算目標設定要以戰(zhàn)略目標為依據(jù),同時結合年度經營計劃進程,合理確定年度經營任務,將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各經營單位實際情況融入預算管理體系,并構成預算考評體系的標準之一。
預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。
為了簡便起見,本書只考慮產品銷售利潤預算問題,不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目,而且以利潤總額為分析對象。在有關產品的銷售價格、經營成本、產銷結構等條件明確的情況下,企業(yè)未來預算期間的目標利潤預算通??捎孟铝蟹椒ㄟM行:
目標利潤預算方法 | 公式 | |
量本利分析法 | 目標利潤=預計產品產銷數(shù)量(單位產品售價-單位產品變動成本)-固定成本費用 | |
比例預算法 | 銷售收入利潤率法 | 目標利潤=預計銷售收入測算的銷售利潤率 |
成本利潤率法 | 目標利潤=預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率 | |
投資資本回報率法 | 目標利潤=預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率 | |
利潤增長百分比法 | 目標利潤=上期利潤總額(1+利潤增長百分比) | |
上加法 | 目標利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率) 凈利潤=本年新增留存收益+股利分配額 =本年新增留存收益/(1-股利分配比率) |
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