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中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識分享：境外應納稅所得額
企業(yè)應就其按照《實施條例》確定的中國境外所得（境外稅前所得），按以下規(guī)定計算境外應納稅所得額：
?。?）居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的有關(guān)規(guī)定確定。
居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。
?。?）居民企業(yè)應就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，扣除按照《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》等規(guī)定計算的與取得該項收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應按有關(guān)合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)。
?。?）非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應就其發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的各項應稅所得，比照第（2）項的規(guī)定計算相應的應納稅所得額。
?。?）在計算境外應納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，與取得境外應稅所得有關(guān)的、合理的部分，應在境內(nèi)、外（分國（地區(qū)）別，下同）應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。
?。?）在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。
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