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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化提高：財(cái)務(wù)管理體制
會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第一章 總論
知識(shí)點(diǎn)四：財(cái)務(wù)管理體制
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度
2.核心問題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)機(jī)制和運(yùn)行模式。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式
| 模式 | 特點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) |
| 集權(quán)型 | 1.所有管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財(cái)務(wù)決策權(quán) 2.企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。 | 1.利于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源 2.利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格 3.利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)等等 | 1.集權(quán)過度會(huì)使各所屬單位缺乏主動(dòng)性、積極性，喪失活力， 2.可能因決策程序相對(duì)復(fù)雜而失去適應(yīng)市場的彈性，喪失市場機(jī)會(huì)?！?/td> |
| 分權(quán)型 | 企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對(duì)一些決策結(jié)果報(bào)請(qǐng)企業(yè)總部備案即可?！?/td> | 1.利于各所屬單位針對(duì)本單位存在的問題及時(shí)做出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù) 2.利于分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)所屬單位管理人員及財(cái)務(wù)人員的成長?！?/td> | 各所屬單位缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而可能導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤分配無序。 |
| 集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型 | 企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。 1.制度上：企業(yè)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財(cái)務(wù)權(quán)限及收益分配方法，各所屬單位應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并根據(jù)自身的特點(diǎn)加以補(bǔ)充。 2.管理上：利用企業(yè)各項(xiàng)優(yōu)勢，對(duì)部分權(quán)限集中管理 3.經(jīng)營上：充分調(diào)動(dòng)各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營積極性?！?/td> | 優(yōu)缺點(diǎn)：吸收了集權(quán)型和分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制各自的優(yōu)點(diǎn)，避免了二者各自的缺點(diǎn)，從而具有較大的優(yōu)越性?！?/td> | |
三、集權(quán)與分權(quán)的選擇
1.本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權(quán)變性策略。
企業(yè)總部必須根據(jù)企業(yè)不同類型、發(fā)展的不同階段以及不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)取向，對(duì)不同財(cái)務(wù)管理體制及其權(quán)力的層次結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的選擇與安排。
2.需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征，以及集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”。
?。?）業(yè)務(wù)上的聯(lián)系
實(shí)施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，采用相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理體制
?。?）資本關(guān)系
只有當(dāng)企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權(quán)的股份（如50%以上）——各所屬單位的財(cái)務(wù)決策才有可能相對(duì)“集中”于企業(yè)總部。
（3）集中與分散的“成本”和“利益”差異
3.集權(quán)和分權(quán)應(yīng)該考慮的因素還包括環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平。
管理者的水平由管理者的素質(zhì)、管理方法和手段所決定
較高的管理水平，有助于企業(yè)更多地集中財(cái)權(quán)，否則，財(cái)權(quán)過于集中只會(huì)導(dǎo)致決策效率的低下。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則
首先掌握整體的4條原則
| 原則 | 具體要求 |
| 與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相適應(yīng) | 財(cái)務(wù)管理體制必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心，以財(cái)務(wù)管理為主線，以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度管理的思想。 【說明】企業(yè)與各所屬單位是兩個(gè)不同的主體，保護(hù)子公司權(quán)益 企業(yè)內(nèi)部相互關(guān)系應(yīng)以產(chǎn)權(quán)制度為基本依據(jù)，股東和企業(yè)各享有其權(quán)利 |
| 企業(yè)對(duì)所屬單位管理決策權(quán)【股東大會(huì)】、執(zhí)行權(quán)【董事會(huì)及經(jīng)理】與監(jiān)督權(quán)【監(jiān)事會(huì)】三權(quán)分立 | |
| 財(cái)務(wù)管理的綜合管理和分層管理思想 | ?。?）從企業(yè)整體角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行定位； ?。?）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，做到高層的決策結(jié)果能被低層戰(zhàn)略經(jīng)營單位完全執(zhí)行； ?。?）以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理，從而保證企業(yè)管理的連續(xù)性； ?。?）以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理思想指導(dǎo)具體的管理實(shí)踐（股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門各自的管理內(nèi)容與管理體系）?！?/td> |
| 與企業(yè)組織體制相對(duì)應(yīng) | 1.U型組織（unitary structure）：適于產(chǎn)品簡單、規(guī)模較小企業(yè)，是代企業(yè)最為基本的組織結(jié)構(gòu)，其特點(diǎn)是管理層級(jí)的集中控制 2.H型組織（holding company）：又叫控股公司結(jié)構(gòu)，特點(diǎn)是高度分權(quán)，各子公司保持了較大的獨(dú)立性。它嚴(yán)格講起來并不是一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形態(tài)，而是企業(yè)集團(tuán)的組織形式。已逐漸被M型結(jié)構(gòu)所代替。 3.M型組織（multidivisional structure）： ?。?）目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式。在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理下放權(quán)限的同時(shí)，更要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職能作用。 ?。?）M型的具體形式有事業(yè)部制、矩陣制、多維結(jié)構(gòu)等。 ?。?）M型組織：由三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的層次組成。 ?、俚谝粋€(gè)層次：由董事會(huì)和經(jīng)理班子組成的總部 是企業(yè)的最高決策層。主要職能是戰(zhàn)略規(guī)劃和交易協(xié)調(diào)。 ?、诘诙€(gè)層次：由職能和支持、服務(wù)部門組成的。 計(jì)劃部是公司戰(zhàn)略研究的執(zhí)行部門，它應(yīng)向企業(yè)總部提供經(jīng)營戰(zhàn)略的選擇和相應(yīng)配套政策的方案，指導(dǎo)各所屬單位根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略制定其中、長期規(guī)劃和年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃。 財(cái)務(wù)是中央控制的，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的資金籌措、運(yùn)作和稅務(wù)安排。 ③第三個(gè)層次 圍繞企業(yè)的主導(dǎo)或核心業(yè)務(wù)，互相依存又相互獨(dú)立的各所屬單位，每個(gè)所屬單位又是一個(gè)U型結(jié)構(gòu)?！?/td> |
五、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容
| 具體權(quán)利 | 具體內(nèi)容 | |
| 集中權(quán)利種類 | 制度制定權(quán) | 1.總部根據(jù)國家法律、法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，在全企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一施行。 2.各所屬單位只有制度執(zhí)行權(quán)，無制度制定和解釋權(quán)。但各所屬單位可以根據(jù)自身需要制定實(shí)施細(xì)則和補(bǔ)充規(guī)定?！?/td> |
| 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán) | 各所屬單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須報(bào)企業(yè)總部批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員由企業(yè)總部統(tǒng)一招聘，財(cái)務(wù)負(fù)費(fèi)人或財(cái)務(wù)主管人員由企業(yè)總部統(tǒng)一委派?！?/td> | |
| 籌資、融資權(quán) | 1.由企業(yè)總部統(tǒng)一籌集資金，各所屬單位有償使用。 2.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)禁各所屬單位之間放貸，如需臨時(shí)拆借資金，在規(guī)定金額之上的，應(yīng)報(bào)企業(yè)總部批準(zhǔn)?！?/td> | |
| 用資、擔(dān)保權(quán) | 總部應(yīng)加強(qiáng)資金使用安全性的管理，對(duì)大額資金撥付要嚴(yán)格監(jiān)督，建立審批手續(xù)，并嚴(yán)格執(zhí)行。 企業(yè)內(nèi)部對(duì)外擔(dān)保權(quán)應(yīng)歸企業(yè)總部管理，未經(jīng)批準(zhǔn)，各所屬單位不得為外企業(yè)提供擔(dān)保，企業(yè)內(nèi)部各所屬單位相互擔(dān)保，應(yīng)經(jīng)企業(yè)總部同意。 | |
| 投資權(quán) | 企業(yè)內(nèi)對(duì)外投資可實(shí)行限額管理，超過限額的投資其決策權(quán)屬企業(yè)總部。 | |
| 固定資產(chǎn)購置權(quán) | 各所屬單位需要購置固定資產(chǎn)必須說明理由，提出申請(qǐng)報(bào)企業(yè)總部審批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可購置。 | |
| 收益分配權(quán) | 1.屬法律、法規(guī)明確規(guī)定的按規(guī)定分配，剩余部分由企業(yè)總部本著長遠(yuǎn)利益與現(xiàn)實(shí)利益相結(jié)合原則，確定分留比例。 2.各所屬單位留存的收益原則上可自行分配，但應(yīng)報(bào)企業(yè)總部備案?！?/td> | |
| 分散權(quán)力種類 | 經(jīng)營自主權(quán) | 1.各所屬單位負(fù)責(zé)人主持本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施年度經(jīng)營計(jì)劃，決定生產(chǎn)和銷售，研究和考慮市場周圍的環(huán)境，了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施。 2.各單位的經(jīng)營等按所規(guī)定時(shí)間向企業(yè)總部匯報(bào)生產(chǎn)管理工作情況。 3.凡對(duì)突發(fā)的重大事件，要迅速向企業(yè)總部匯報(bào)?！?/td> |
| 人員管理權(quán) | 1.各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)任免下屬管理人員，有權(quán)決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應(yīng)干預(yù)。 2.但其財(cái)務(wù)主管人員的任免應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)總部批準(zhǔn)或由企業(yè)總部統(tǒng)一委派?！?/td> | |
| 業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán) | 業(yè)務(wù)的定價(jià)，應(yīng)由各所屬單位經(jīng)營部門自行擬訂 | |
| 費(fèi)用開支審批權(quán) | 各所屬單位在經(jīng)營中必然發(fā)生各種費(fèi)用，各所屬單位在遵守財(cái)務(wù)制度的原則下，由其負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)各種合理的用于企業(yè)經(jīng)營管理的費(fèi)用開支?！?/td> |
【多選題】下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義及設(shè)計(jì)原則說法正確的有（ ）。
A.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的核心問題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限
B.需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征，以及集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”
C.財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)要與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相適應(yīng)，即財(cái)務(wù)管理體制必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度管理的思想
D.財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)要與企業(yè)組織體制相對(duì)應(yīng)，目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式是M型組織
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B本身正確，但是他是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制在集權(quán)與分權(quán)的選擇時(shí)應(yīng)該注意的問題，不屬于財(cái)務(wù)管理體制的含義和設(shè)計(jì)原則。
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