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會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第九章 金融資產(chǎn)
強(qiáng)化學(xué)習(xí)六、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
（一）持有至到期投資的初始計(jì)量
1.入賬成本＝買價(jià)－到期未收到的利息＋交易費(fèi)用；
2.一般會(huì)計(jì)分錄
借：持有至到期投資－－成本（面值）
?。瓚?yīng)計(jì)利息（債券買入時(shí)所含的未到期利息）
－－利息調(diào)整（初始入賬成本－債券購(gòu)入時(shí)所含的未到期利息－債券面值）（溢價(jià)記借方，折價(jià)記貸方）
應(yīng)收利息（債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款
（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量
1.會(huì)計(jì)處理原則
以債券的期初攤余成本乘以實(shí)際利率測(cè)算各期利息收益
2.一般賬務(wù)處理
借：應(yīng)收利息或持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息（票面利息）
持有至到期投資--利息調(diào)整（折價(jià)前提下，一般倒擠在借方。）
貸：投資收益（期初債券的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際利率）
持有至到期投資--利息調(diào)整（溢價(jià)前提下，一般倒擠在貸方。）
（三）到期時(shí)
借：銀行存款
貸：持有至到期投資－－成本
?。ǎ瓚?yīng)計(jì)利息）
（四）持有至到期投資提取減值的會(huì)計(jì)處理
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
減值計(jì)提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×舊利率
（五）未到期前出售持有至到期投資時(shí)
借：銀行存款
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資－－成本
?。⒄{(diào)整（也可能記借方）
－－應(yīng)計(jì)利息
投資收益（可能記借也可能記貸）
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