會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》備考指導(dǎo)：可以減免稅的所得

　　1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

　?。?）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?、偈卟恕⒐任铩⑹眍?、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育；

　　③中藥材的種植；

　?、芰帜镜呐嘤头N植；

　　⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

　?、蘖之a(chǎn)品的采集；

　?、吖喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

　?、噙h(yuǎn)洋捕撈。

　　（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　?、诤ＫB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2.三免三減半政策

　　（1）企業(yè)從事國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　?。?）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】該項目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　一個納稅年度內(nèi)符合法定條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　4.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得（P386）

　?。?）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。?）下列所得免征企業(yè)所得稅：

　　①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

　　②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

　　加計扣除

　　1.研究開發(fā)費用

　　（1）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　【解釋】在計算會計利潤時，研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除；在計算應(yīng)納稅所得額時，研發(fā)費用再加扣50%，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　?。?）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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