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中級會計職稱考試《財務(wù)管理》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：營運資金的概念和特點
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第五章 營運資金管理
第一節(jié) 營運資金管理概述
強(qiáng)化學(xué)習(xí)、營運資金的概念和特點
?。ㄒ唬I運資金的概念
營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額。
1.流動資產(chǎn)
?。?）按占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。
?。?）按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動資產(chǎn)。
2.流動負(fù)債
（1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動負(fù)債。
?。?）以流動負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動負(fù)債和人為性流動負(fù)債。
（3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為有息流動負(fù)債和無息流動負(fù)債。
?。ǘI運資金的特點
（1）營運資金的來源具有靈活多樣性。
（2）營運資金的數(shù)量具有波動性。
?。?）營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性。（“流動”項目）
?。?）營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。
【例題·單選題】
下列關(guān)于營運資金管理的說法中不正確的是（?。?/p>
A.營運資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理，也包括流動負(fù)債的管理
B.流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)
C.流動資產(chǎn)的數(shù)量會隨著企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時高時低，波動很大
D.企業(yè)占用在流動資產(chǎn)上的資金，會在一年內(nèi)收回
【正確答案】：D
【答案解析】：營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性，企業(yè)占用在流動資產(chǎn)上的資金，通常會在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)收回，所以選項D的說法不正確。 參見教材第139頁。
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