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中級會計職稱考試《財務(wù)管理》強化學(xué)習(xí)：現(xiàn)金預(yù)算
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第二章 預(yù)算管理
第三節(jié) 預(yù)算編制
強化學(xué)習(xí)十、主要預(yù)算的編制——現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算，是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。
現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分構(gòu)成。其關(guān)系等式為：
期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時）＝期末現(xiàn)金余額
現(xiàn)金余缺－現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時）＝期末現(xiàn)金余額
【例】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。該公司年初現(xiàn)金余額為80000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅35000元，前三季度每季預(yù)交所得稅50000元，年末匯繳89440元，年末支付股利250000元，最低現(xiàn)金余額為50000元。W公司現(xiàn)金預(yù)算表如表所示。
W公司現(xiàn)金預(yù)算表
20××年度 單位：元
| 項 目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全 年 |
| 期初現(xiàn)金余額 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 |
| 經(jīng)營現(xiàn)金收入 | 475000 | 575000 | 700000 | 675000 | 2425000 |
| 可供支配的現(xiàn)金合計 | 555000 | 655000 | 780000 | 755000 | 2505000 |
| 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 | |||||
| 直接材料采購 | 208800 | 236480 | 271352 | 271256 | 987888 |
| 直接人工支出 | 66000 | 76500 | 88500 | 72000 | 303000 |
| 制造費用 | 25000 | 25000 | 24000 | 19450 | 93450 |
| 銷售及管理費用 | 69855 | 69855 | 69855 | 69855 | 279420 |
| 支付流轉(zhuǎn)稅 | 35000 | 35000 | 35000 | 35000 | 140000 |
| 預(yù)交所得稅 | 50 000 | 50000 | 50000 | 89440 | 239440 |
| 分配股利 | 250 000 | 250000 | |||
| 資本性現(xiàn)金支出 | 50000 | 40 000 | 70 000 | 80 000 | 240000 |
| 現(xiàn)金支出合計 | 504655 | 532835 | 608707 | 887001 | 2533198 |
| 現(xiàn)金余缺 | 50345 | 122165 | 173293 | -132001 | -28198 |
| 長期借款 | 40 000 | 80000 | 120000 | ||
| 支付利息 | -15345 | -15165 | -13293 | -11999 | -55802 |
| 取得短期借款 | 5000 | 20 000 | 25000 | ||
| 償還短期借款 | -5000 | -5000 | |||
| 進(jìn)行短期投資 | （22 000） | （78 000） | -100000 | ||
| 出售短期投資 | 100000 | 100000 | |||
| 期末現(xiàn)金余額 | 80000 | 80 000 | 80000 | 56000 | 56000 |
【例題】（2010年第一大題第1小題）下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（ ）。
A.銷售預(yù)算 B.材料采購預(yù)算
C.現(xiàn)金預(yù)算 D.資本支出預(yù)算
【正確答案】C
【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編寫的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的預(yù)算。
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