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2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》
第七章 稅務(wù)管理
備考指導(dǎo)十三、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%
應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。所得稅稅收籌劃需要注意以下問(wèn)題:
具體分類(lèi) | 相關(guān)說(shuō)明 |
應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理 | 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),其銷(xiāo)售收入應(yīng)適時(shí)入賬。對(duì)于不應(yīng)該歸入收入類(lèi)賬目的,不能入賬;尚未發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),不應(yīng)預(yù)先入賬 |
不征稅收入和免稅收入的管理 | 企業(yè)應(yīng)積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定,降低稅負(fù) |
稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理 | 對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)。 企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi),嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等、做好各項(xiàng)費(fèi)用的測(cè)算和檢查,用足抵扣限額 |
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理 | 企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時(shí),應(yīng)充分利用投資地點(diǎn)稅收籌劃和投資方向稅收籌劃,以獲取稅收優(yōu)惠,降低稅負(fù)水平 |
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