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會計職稱考試《中級財務管理》備考指導：存貨的功能及持有成本
2012會計職稱考試《中級財務管理》
第五章 營運資金管理
備考指導二十一、存貨的功能及持有成本
一、存貨的功能
1.保證生產正常進行
2.有利于銷售
3.便于維持均衡生產，降低產品成本（季節(jié)性產品或需求波動較大的產品）
4.降低存貨取得成本
5.防止意外事件發(fā)生
二、存貨的持有成本
研究存貨成本，是為存貨決策奠定基礎的。這里所謂的存貨決策，就是確定最佳的進貨批量，即經濟訂貨量。
經濟訂貨量，是指使存貨的總成本最低的訂貨量。確定經濟訂貨量，涉及到的成本有取得成本、儲存成本和缺貨成本。
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取得成本指為取得某種存貨而支出的成本，通常用TCa來表示。其又分為訂貨成本和購置成本。
1.訂貨成本
訂貨成本是指取得訂單的成本。如辦公費、差旅費、郵資、電報電話費等。
按照其與訂貨次數的關系，可以分為變動性訂貨成本（差旅費等）和固定性訂貨成本（采購機構的基本開支，用F 1表示）。
D――存貨年需要量
Q――每次進貨量
K――每次訂貨的變動成本
2.購置成本
購置成本是指為購買存貨本身所支出的成本，即存貨本身的價值。購置成本等于采購單價（用U表示）乘以數量D，即購置成本為DU。
【注意】
?。?）在一定時期進貨總量既定的條件下，無論企業(yè)采購次數如何變動，存貨的購置成本通常保持相對穩(wěn)定（假定物價不變且無采購數量折扣），因而屬于決策的無關成本。
?。?）訂貨成本加購置成本，就等于存貨的取得成本。
（二）儲存成本
儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失，等等，通常用TCc來表示。
儲存成本也分為固定成本和變動成本。固定成本與存貨數量的多少無關，如倉庫折舊、倉庫職工的固定工資等，常用F 2表示。變動成本與存貨的數量有關，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等，單位成本用Kc來表示。用公式表達的儲存成本為：
儲存成本＝儲存固定成本＋儲存變動成本
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缺貨成本指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失及造成的商譽損失等；如果生產企業(yè)以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本表現為緊急額外購入成本。缺貨成本用TCs表示。
如果以TC來表示儲備存貨的總成本，它的計算公式為：
企業(yè)存貨的最優(yōu)化，就是使企業(yè)存貨總成本即上式TC值最小。
【提示】
無條件相關成本：變動訂貨成本、變動儲存成本
有條件相關成本：購置成本、缺貨成本。（本教材不涉及折扣模型和缺貨模型）
變動訂貨成本與變動儲存成本的計算必須掌握：
變動訂貨成本＝年訂貨次數×每次訂貨成本＝（D/Q）×K
變動儲存成本＝年平均庫存×單位儲存成本＝（Q/2）×Kc
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